英国大公司要集体做税收流亡者？来源：中国税务报作者：卢慧菲日期：2008-05-15字号[ 大 中 小 ] 　　最近，英国财长达林颇为烦恼。上百家总部设在英国的跨国公司集体上书，强烈反对他提出的公司税制改革建议，并暗示如果政府推行这一税改建议，一些跨国公司将集体迁出英国，做税收流亡者。面对此“威胁”，英国政府近日高调回应，新的税改方案肯定会考虑大公司的利益。　　新任财长建议税改　　其实，这次有关改革公司税制的建议去年6月就已提出。英国公司所得税针对法人实体的利润征收，对居民公司就其世界范围的利润征收所得税；对非居民公司，仅就其分支机构或代理人来源于英国的收入征收所得税。课税对象包括公司以各种方式从事经营活动的所得和资本利得，实行比例税率。　　英国公司税税率*6为30%，低于美、日、法、德等发达国家，小公司可享受更低的税率。所得在1万～5万英镑的，税率为0～19%；所得在5.01万～30万英镑的，税率为19%；若年利润不超过150万英镑，实际税率为19%～30%.　　对小公司直接适用10%的低税率。另外，对资本收益实施集团优惠等减免税措施，对外籍投资者获得的收入和资本收益免税。　　由此，英国被视为非英国居民公司的避税港，不少国际富豪到英国投资，使英国吸引外资持续增长。目前，英国累计吸纳外资额仅次于美国，人均引资水平居世界之首。然而，英国政府近年发现，不少总部设在英国的跨国公司利用政策漏洞大量逃避税收。2001年，英政府决定改革公司税制，目标是减少企业税收扭曲，避免企业通过不合法的税收筹划获利。2002年，政府对公司税制进行一些修改，包括完善对外国企业在英分支机构的征税规定，加强税收监管等，但公司税流失情况并未改变，税收监管成本却不断上升。　　2007年6月，新任财长达林提出一个改革公司税制的计划，建议将公司税税率从2008年4月起由30%降至28%；取消小企业10%的低档税率；取消资本利得税“分级扣除制”，代之以18%的单一税率；增加允许公司海外支付的减免税限制；对英国公司来自海外公司的股息红利免所得税，平衡私营股权公司的海外利润税收等。达林解释说，这些改革的目的是简化公司税制，使其更加公平高效。　　大公司发现税负不降反增　　对上述税改建议，英国商界起初普遍欢迎，认为降低公司税税率、对英国企业海外红利收益免所得税等都是利好，符合欧洲其他国家均不对企业海外红利征税的现实，在经济全球化的今天，显然有利于企业海外红利回流英国。　　而当一些大公司仔细研究税改建议中有关海外收益“免税”的规定时发现，英国非居民股份公司税负将不降反增。因为按照建议，对于税务部门判定的可以在世界各地流动的“可流动性收入”，不管在英国还是在海外，都不予免税。可流动性收入又分积极的和被动的两类，前者源自贸易操作，后者源自投资获利或涉及知识产权的获利，比如商标版权收益、设计专利或药品专利收益等。今后，企业海外收益将被检查确定是否符合免税条件，不符合就要在英国纳税。　　对此，不少税务专家都表示惊愕，因为如果对海外支付的“可流动性收入”征税，连带回英国的海外所得也要缴税，税务部门会显著扩大公司海外应税所得的范围，这对有很多海外收入的跨国公司来说，将是不小的打击，意味着其先前海外所得的免税待遇被一笔勾销，税负大增，非居民私人股权公司受影响*5。毕马威欧洲会计师事务所负责人波尼说：“这意味着，如果某项发明在英国某公司发生，其全球利润可能都要在英国纳税，包括商标、药品专利等。”　　很快，英国公司界发起抵制行动，指出全球都对知识产权所得免税，英国也不应例外。要求政府重新考虑改革计划，扩大跨国公司海外利得的免税范围。否则，伦敦的艺术品市场、房地产市场、世界金融中心地位都将受到危害，并引发私人股本投资撤离。　　100家跨国公司集体上书　　今年3月，达林在预算报告中重提有关公司税制的改革建议，引起跨国公司的强烈不满。近日，100家知名跨国公司负责人联合上书首相府，表示由于该税改建议重点打击的是知识产权海外收益，使在海外拥有大量知识产权收益的跨国公司税单剧增。并暗示，如果英国执意对公司海外收入征税，将面临大批企业外迁的风险。　　该代表团包括汇丰银行主席史蒂芬、沃达丰电信执行总裁萨林、BAT公司主席普莱斯、壳牌石油公司主席萨斯兰得等。他们举例说，最近英国第三大制药企业希瑞集团已宣布，将在爱尔兰成立一家新的国际控股公司，把纳税地迁到爱尔兰，这将是英国*9家因税制原因搬离本土的蓝筹股公司。希瑞集团声明，此举将花费约300万英镑，但能为公司节税420万英镑。爱尔兰公司税税率仅12.5%，比英国低一半还多。　　更多公司打算跟随此行动。英国联合商业媒体集团已表示，将把纳税地从英国迁往爱尔兰。世界第二大广告公司WPP也正在谋划将总部迁出伦敦。WPP总裁马丁说，WPP现在每年向英国缴税20亿英镑，如果海外收入也向英国纳税，税额将大幅增加。如将总部迁至爱尔兰，一年可节税约2亿英镑。壳牌石油公司、劳埃德银行再保险经纪机构等也考虑将总部迁出英国。　　毕马威会计师事务所合伙人萨拉说，英国公司税制的竞争力已由2000年的第4位退至第20位，估计大多数英国大公司都已动了把纳税地从英国迁出的念头，如果公司大批撤离，英国一年至少损失10亿英镑税收收入，其世界商业总部的地位将被弱化。　　毕马威会计师事务所欧洲负责人还指出，随着经济全球化的发展，各国吸引资金的重要方法就是实行有竞争力的低税制度。以前，跨国公司喜欢选择英国尤其是伦敦作为总部基地，主要是因为可以避税。而现在，英国政府想“截留”这部分税款，反而将招致更多损失。目前，英国政府正在同商界合作，寻求税改的同时确保英国税制竞争力的好方法。