大多数国家银行不缴增值税来源：中国税务报作者：龚辉文 陈琍日期：2008-05-15字号[ 大 中 小 ] 　　眼下，欧洲一些国家的纳税人通过列支敦士登银行系统大规模逃税事件引起全球关注，人们除了关心各国税务机关相继掀起的查税风暴外，银行的保密规定及其纳税规定也成为人们讨论的话题。以下是一些国家对银行业的课税情况。　　美加：银行一样缴公司所得税　　在美国，银行和非银行企业一样要缴纳联邦公司所得税，税率有15%、25%、34%、35%、38%、39%六档，平均边际税率约为35%.　　另外，州政府也对银行征税，包括公司所得税和特许税。其中特许税通常是对公司资本或股份的价值征收的，而不是对利润征收，但有些州的特许税是对公司的净所得征收。如加利福尼亚州对大部分公司征收特许税，而不征收公司所得税，特许税一般税率为8.84%.佛罗里达州对银行和储蓄合作社的净所得征收5.5%的特许税，银行和储蓄合作社不再缴纳州公司所得税。还有的州既征公司所得税又征特许税。如特拉华州、路易斯安那州。另有一些州征收其他税种。如乔治亚州对在本州注册、经营，或有来源于本州所得的公司征收公司所得税和净财富税。　　在加拿大，银行也和其他公司一样要缴纳公司所得税。2007年，居民公司税率为38％，非居民公司对在加拿大取得的所得也要缴纳相同税率的所得税。从2008年起，加拿大政府进一步降低税率，公司实际税率降为19.5%，2009年将降为19%，一直降至2012年的15%.因此，银行在2008年适用的联邦公司所得税税率为19.5%.　　另外，加拿大联邦政府原则上对所有货物和劳务征收货物和劳务税（相当于增值税）。目前税率为5%.但对金融机构提供的金融服务，公司股票的承销业务，按规定免征此税。需要注意的是，在加拿大，帮助债权人向债务人收回债务的服务（债务托收）不属于免税金融服务，因此要按正常规定缴纳货物和劳务税。另外，银行等金融机构提供的出口金融服务适用零税率，此项服务所使用的货物、劳务产生的进项税额可以抵扣。　　加拿大银行还要缴纳资本税。资本税包括联邦资本税和省资本税。联邦资本税是联邦政府专门向包括银行、信托公司、人寿保险公司在内的金融机构征收的。从2006年7月1日起，超过10亿加元的应税资本要按照1.25%的税率缴纳联邦资本税。除了阿尔贝塔省和3个属地以外，其他省对在本省设有常设机构的金融公司要征收省资本税。各省对金融机构征收的资本税税率从0.5%（安大略）到6%（爱德华王子岛）不等，起征点和减免税规定也各不相同。目前，加联邦政府鼓励各省停止征收资本税，联邦政府宣布，如果各省在2011年1月1日前停征此税，或者将资本税改革为金融机构最低税，那么联邦政府将在财政上给予这些省一定的奖励，已有一些省宣布停征资本税的计划。　　金融服务免缴增值税　　意大利对银行征收公司所得税，但对金融服务，与股票、债券和其他证券有关的活动一般免征增值税（其进项也不能抵扣），主要免税项目包括：银行和其他信用机构的信贷业务及相关服务，包括担保信用证和类似的担保业务，银行和信用机构管理共同基金服务，与外汇和外币信贷业务相关的活动，与股票、债券和其他证券相关的活动。不过，那些非严格意义上的金融或信贷业务（如提供保险箱服务、证券的安全保管、拍卖等）不能免缴增值税，融资租赁业务也不能免缴增值税。　　英国对主要金融服务也免征增值税，进项税额不能抵扣。另外，英国对银行和普通企业一样征收公司所得税，但在呆账准备金的计提扣除方面有特殊规定，即一般企业的普通坏账准备金不能税前扣除，但特种呆账准备金可以税前扣除，而银行和其他金融机构的特种呆账准备金扣除受法定限制。　　韩国同样对金融服务业免征增值税，税法对免税的金融服务范围有具体规定。不仅直接的金融服务可以免缴增值税，为金融服务配套提供的货物和服务也可以免缴增值税。此外，韩国对银行等金融机构同普通企业一样征收公司所得税，应税所得额不超过1亿韩元部分税率为13%，超过部分为25%.韩国对金融业收益还附征教育税，这是一种目的税，税率为收益的0.5%.　　综合各国的情况，可以看出各国对银行课税有一些共同特点：　　主要银行业务一般免征增值税。从对货物和劳务全面征收增值税的国家情况看，对银行的主要金融业务基本上都是免征增值税的，其进项增值税额一般也不能抵扣。此外，免税一般只限于主要金融业务，对于金融机构的一些辅助性服务，或者说非严格意义上的金融业务，如提供保险箱服务、证券的安全保管服务、收藏品等，则按一般服务征收增值税。对出口业务或与货物、劳务出口有关的金融服务，一般实行零税率，鼓励出口。对于一些免征增值税的业务，企业可以申请缴纳增值税，从而可以使其进项税额得以抵扣。　　有些国家对金融机构或业务开征特别税。如法国曾经征收金融机构税，韩国对金融机构征收附加税性质的教育税，巴西对信贷、保险、外汇交易、证券交易和作为金融资产的黄金交易等金融交易征收金融交易税，虽然纳税人为借款人、承保人和外汇、证券、黄金购买者，但银行等金融机构有义务扣缴税款。　　对银行一般同普通公司一样计征公司所得税，有的国家在税前提取特别准备金方面对金融机构有特别规定。如阿尔巴尼亚、克罗地亚、匈牙利、冰岛、挪威、罗马尼亚、英国等都有这方面的规定。　　此外，发达国家对企业设立或扩大经营规模的资本缴款，以前普遍按资本缴款额征收一定比例的资本税，现在有些国家还征收此税，如加拿大。此税虽然税率不高，但由于金融企业资本规模较大，对经营资本的金融企业影响较大。但从总的趋势看，征收资本税的国家正在逐渐减少。