秘鲁税收制度简介来源：国家税务总局作者：日期：2008-06-05字号[ 大 中 小 ] 　　秘鲁现行的主要税种有增值税、公司所得税、个人所得税、社会保障税、进口税、工薪税等。　　（一）主要税种　　1.公司税　　（1）纳税人　　秘鲁公司税纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，居民纳税人就其来源于全世界的所得纳税，非居民纳税人仅就其来源于秘鲁的所得缴纳企业所得税。　　符合下列条件之一的实体被判定为居民纳税人：　　①在秘鲁正式成立的公司；　　②在秘鲁建有分支机构、代理机构、常设机构的实体或个人；　　③合伙企业和有限责任公司。　　（2）征税对象、税率　　企业所得税税率有两种，包括最低所得税，税率为2%，计税依据为公司的净产值；一般所得税，税率为27%，计税依据为企业的净利润。对外国公司和其分支机构在秘鲁取得的利润也征收公司所得税，税率为27%。　　为了避免双重征税，秘鲁居民公司来源于秘鲁境外的所得已经在境外缴纳的所得税税款，秘鲁税收法规准予公司在年终汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是，扣除额不得超过其境外所得依照秘鲁国家税法规定计算的应纳税额。　　（3）应纳税所得额和应纳税额的计算　　应纳税所得额：秘鲁的公司和企业每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为公司应纳税所得额。　　扣除项目包括：　　①资产折旧：固定资产的折旧可以扣除。固定资产在其使用年限内计提折旧，采用直线折旧法计算，需要使用其他折旧方法的，必须经过税务机关批准。固定资产每年折旧率*5限额如下：（见附表）　　②亏损结转：企业根据税法规定对企业应纳税所得进行纳税调整、因为通货膨胀对应纳税所得进行调整产生的亏损，准予用下一纳税年度的应纳税所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过4年。不允许向前结转亏损。　　③费用扣除：在秘鲁的外国公司可以向其非居民关联公司支付特许权使用费，经过政府有关部门审核确认的特许权使用费允许从公司应纳税所得额中扣除，未经审核的特许权使用费不允许从企业应纳税所得额中扣除。　　④工人分享所得：企业必须将其年所得的三分之一中的5%至10%部分以现金的形式向职工分配，每个职工得到现金的多少由其一年中的有效劳动日或年报酬决定。企业支付给职工的这部分现金准予从企业应纳税所得额中扣除。　　存货计价原则：秘鲁公司纳税人的各种存货以取得时的实际成本计价。纳税人各种存货的发出和领用的成本计价方法，可以采用先进先出法、个别计价法、加权平均法、基本存量法和零售价法。禁止使用后进先出法。　　税收征管：纳税人缴纳所得税时，由纳税人向其机构所在地税务机关缴纳，不允许公司集团合并申报企业所得税。　　企业报送所得税申报表的最后期限为年度终了后第四个月的*9个星期。根据秘鲁税收法律规定，企业的会计年度和日历年度必须一致，企业会计处理方法同税收的有关规定发生抵触的，应当按照国家有关税收法规执行。　　企业所得税在每月收入的基础上实行按月分期预缴，预缴每月所得税税款可以采取两种办法，一是以公司净产值为计税依据，税率为2%；二是以上一年度每月的实际收入为计税依据，税率为27%，企业所得税分13次缴纳，最后一次为年终汇算清缴。企业年终汇算清缴所得税时，必须进行纳税申报，纳税人在年终汇算清缴时，少缴的所得税税款，在补缴税款的同时还要就滞纳税款缴纳利息。多预缴的所得税税款可以申请退税或者递缴下一年度税款。　　资本利得视同一般所得缴税。　　居民公司之间分配的现金红利不征税。　　秘鲁地方政府不征收公司所得税。　　2.个人所得税　　（1）纳税人：包括居民纳税人和非居民纳税人。出于税收的目的，秘鲁根据个人是否在秘鲁拥有住宅划分居民纳税人和非居民纳税人，在秘鲁拥有住宅则为居民纳税人。外国人构成秘鲁居民纳税人的条件是在秘鲁必须连续居住2年以上或者更长的时间，在一个纳税年度内短期离开秘鲁只要不超过90天不影响其属于居民纳税人。居民纳税人在以下三种情况下将不再拥有秘鲁居民身份：一是，居民在国外居住2年以上；二是，个人取得了其他国家的居民签证；三是，在秘鲁境外拥有超过1年的劳务合同。　　居民纳税人就其来源于全世界的所得纳税，非居民纳税人仅就其来源于秘鲁的所得纳税。　　（2）征税对象、税率　　雇员的总收入包括工资、薪金、奖金、住房和教育津贴。雇员取得的应纳税所得，包括现金、实物以及以其他形式支付的报酬。公司将其拥有的房子或汽车提供给工作在矿山、油田或远离城市的生产基地的雇员使用，雇员得到的这部分福利免缴个人所得税。　　秘鲁实行国民税收待遇，外国个人在个人所得税方面不能享受特殊优惠。　　法律规定的辞退补偿费和职工放弃休假的补偿费用免征个人所得税。　　工资薪金所得，适用超额累进税率，税率为15%至30%。　　秘鲁个人所得税税率表（见附表）　　资本利得和投资所得：秘鲁税法对于纳税人在一年中偶然取得的资本利得不征收个人所得税。但是，纳税人在一年中经常取得资本利得，则需并入一般个人所得纳税。　　非居民个人来源于秘鲁的利息、租赁收入和特许权使用费视同一般个人所得缴纳个人所得纳税。秘鲁对红利所得不予征税。　　（3）应纳税所得额和应纳税额的计算　　工资、薪金所得以每月收入额减除可以扣除部分的余额为应纳税所得额。2002年秘鲁税法规定，雇员取得的工资、薪金所得减除费用21700新所尔后的余额，为应纳税所得额。　　租赁收入，以收入总额减除20%的费用后的余额，为应纳税所得额。　　特许权使用费、独立个人劳务，以收入总额减除10%的费用后的余额，为应纳税所得额。　　其它扣除项目如下：　　①公司直接支付给个人的用于行政管理工作所发生的费用或者先由个人垫付，公司予以报销的与工作有关的业务费用允许从应纳税所得额中扣除，但是，公司支付给个人的搬家、旅游、汽车等其它费用不允许从个人应纳税所得额中扣除。　　②外国人到达秘鲁的*9个三个月中发生的住宿费和搬家费可以从其个人应纳税所得额中扣除。　　地方政府（州和市政府）不征收个人所得税。　　个人所得税申报：个人所得税申报表必须于下一年度四月的*9个星期前填写，超过日期申报将被处以罚款，过期缴纳税款将征收滞纳利息。工资、薪金所得必须源泉扣缴。　　3.其他主要税种　　（1）增值税：秘鲁境内销售应税货物或者提供应税劳务的单位和个人为增值税的纳税义务人。税率为19%.出口商品免征增值税。　　（2）特别消费税：针对某些特定奢侈品征收消费税。税率根据消费品价格的高低征收，税率分别为10%、17%、20%、30%和50%。对某些特定商品征收定额消费税。　　（3）预提税：计税依据为居民公司从其它居民公司取得的利息时，税率为4.99%；计税依据为税务机关核准的发生在关联公司之间的贷款利息时，税率为30%；计税依据为特许权使用费（也可能是矿产权益金）时税率为30%；对非居民实体提供的技术援助，征收预提税时，税率为15%.但是技术援助必须符合几个条件：一是在秘鲁国家技术援助项目中列出的，二是附有审计公司提供的审计报告，三是在税收管理前，已经在税务机关登记备案；航天租赁应纳税所得额为收入的60%，税率为10%，实际计税依据为收入，税率为6%；船舶租赁应纳税所得额为收入的80%，税率为10%，实际计税依据为收入，税率为8%。　　（4）社会保障税（社会福利基金）：社会福利基金由退休金（国家退休金和私人退休金）和健康系统组成。　　秘鲁退休金制度要求雇员必须在国家退休金制和私人退休金制两者中选择其一。选择国家退休金制，计税依据为每月的工资总额，税率为13%；选择私人退休金制，计税依据也为月工资总额，税率为10%。私人退休基金不得从个人所得税税前扣除。　　国民健康援助制度：为保障雇员的疾病、分娩费用，雇主必须以雇员工资总额为缴费依据，以9%的费率向国家健康援助制度为雇员缴纳费用。　　（5）特殊固定税：从1998年9月1日起，住房基金税被特殊固定税取代。秘鲁税法规定雇主必须为其雇员缴纳此税，计税依据为雇主支付给雇员的全部报酬，税率为5%，雇员不必负担此税。独立个人劳务必须自行缴纳此税，税率为5%。　　（二）主要税收优惠　　1.增值税　　对投资于经济不发达地区、荒凉地区、边远地区的工业实体生产的产品和货物免征增值税。　　2.企业所得税　　设在经济不发达地区、荒凉地区、边远地区和免税地区的工业实体在所得税上可以享受一定的税收优惠。　　3.个人所得税　　纳税人将其所得对大学、教育机构、研究机构捐赠的部分，捐赠金额未超过纳税人申报的应纳税所得额10%的部分可以得到优惠扣除。扣除额为纳税人如不捐赠这部分所得，该部分所得应缴纳个人所得税税额的平均值。　　4.投资亚马逊地区的优惠　　从1999年1月1日起，法律规定设在亚马逊地区的企业从事规定的生产活动在增值税和企业所得税方面可以享受税收优惠。优惠从1999年起，期限为50年。