加拿大税务局为中小企业减负的具体做法以及对提高国内纳税服务质量的启示

加拿大税务局为中小企业减负的具体做法以及对提高国内纳税服务质量的启示来源：江苏国税网作者：吴群 储洁日期：2008-06-05字号[ 大 中 小 ] 　　2006年8月，为了便于统一组织和协调税务系统的减负工作，加拿大税务局设立了一个专门机构——“中小企业事务工作组”。该机构成立后，出台了一系列减负措施，极大地减轻了加拿大中小企业的负担，促进了税收遵从度的提高。其中，加拿大税务局的一些有益的经验和方法对我们如何提高国内纳税服务质量有着积极的借鉴意义。　　加拿大税务局为中小企业减负的具体做法有：　　一、减少税收管理环节，降低企业成本　　加拿大税务局认为：税收管理环节繁多、程序复杂是造成纳税人尤其是中小企业负担过重的主要原因。因此，简化流程、改进程序，减少不必要税收管理环节，是减轻中小企业负担的主要手段。　　为此，加拿大税务局做了以下工作：　　首先，加拿大税务局“中小企业事务工作组”会同加拿大统计局、财政部、产业部等政府部门及民间中小企业代表等，通过统计分析的方法，计算出中小企业执行各级政府制定的12大类法律法规时所需的成本，确定纳税人发生税收遵从成本*6的环节。统计结果表明：绝大部分的成本是在所得税申报和缴纳相关税种等环节中发生的。　　确定具体管理环节后，加拿大税务局“中小企业事务工作组”研究出台了一系列改进措施：　　（一）降低享受减免税的门坎，减少纳税人申报次数　　从2007年开始，加拿大税务局实施了包括允许中小企业按季度而不是按月度分期缴纳所得税、简化研发项目申报表的格式与内容、放宽税收减免范围，以及开通电子申报等在内的一系列措施，如：将小规模纳税人、农场主及渔业经营者资本得利税的减免范围从50万加元提高到75万加元。允许年销售额不超过150万加元的企业选可以选择按年度申报货物与劳务税、统一销售税。而在此之前，年销售规模超过50万加元的企业必须按季度申报上述税种。这些措施降低了中小企业享受减免税优惠的门坎，减少了纳税申报的次数，从而大大减轻了中小企业的税收遵从成本。　　（二）建立协调机制，减少税收执法检查的次数　　为了减少税收执法检查的次数，避免重复检查，从2007年开始，加拿大税务局加强了联邦政府与各省地方政府部门之间的协调联动，通过完善联合税收执法检查的内容，将所得税审计、货物与劳务税/统一销售税审计融为一体，从而避免了重复审计，减少了税收执法检查的次数。同时，联邦与省级之间的税务部门通过对纳税人信息的互通整合，使各自的税收执法检查结果可同时用于不同的部门，减少了各级部门对同一纳税人进行税收执法检查的次数，减轻了纳税人的负担。　　（三）提供便捷的在线服务，降低办税成本　　2006年9月，为了向纳税人提供更加便捷、可靠和透明的税收服务，降低办税成本，加拿大税务局开通了名为“My Business Account”的在线服务网站。通过该网站，纳税人可以提交诸如养老金申请、用工保险仲裁、行政复议申请、所得税申报表以及其它在线申请项目，同时纳税人还可以查看企业所得税、消费税等相关税费的清缴情况。未来几年，加拿大税务局计划增添“在线提交退税申请”、“下载公文公告”、“查阅账户交易余额”等新的服务项目，进一步拓展在线服务网站的功能，为纳税人提供更多的便利。　　二、改进中小企业的税收管理方式　　加拿大税务局认为改进税务部门对中小企业管理的方式，是减轻企业负担的重要举措，而改进管理方式的核心就是改进税企之间的沟通和交流，为此，加拿大税务局提出了以下几项措施：　　（一）以平实的语言和方式进行税法宣传　　为了帮助纳税人正确地解读税收法律法规，了解和掌握有关税收政策，一方面，加拿大税务局发行的各类表格和宣传税法的出版物均采用通俗易懂的平实语言进行解释和说明，以便于纳税人全面准确地理解具体法律、法规条款的内容。另一方面，加拿大税务局不断借助民间机构，通过问卷调查、网站留言邮箱等方式，征求纳税人对税法解读的问题及反馈意见，加强其宣传册、出版物和网站的可读性。　　（二）开展形式多样的税企交流互动活动　　目前，加拿大税务局与中小企业进行税企交流的形式主要有：　　一是举办宣传税法的公共信息交流会：2005年至2006年，加拿大税务局在全国范围内共举办了一千四百多场交流会，与会者达二万六千五百余人次。　　二是上门宣传活动，如：加拿大税务局特别重视对新办中小企业的上门宣传服务，新办中小企业注册成立后，所属地区税务局的工作人员便会主动与他们联系，帮助他们了解纳税义务，告诉他们如何使用加拿大税务局的各项服务措施等等。　　三是举办专题政策研讨交流会，2006年，加拿大税务局仅在安大略省就组织了二百余场以消费税、货物与劳务税、统一销售税为主题的政策研讨交流会，吸引了四千三百名与会者参加。　　四为提高中小企业获取信息的时效性和易取得性，加拿大税务局在互联网上建立了“智能链接（Smart-links）”，允许网络用户直接从网站上与加拿大税务局各个业务部门取得沟通与联系。　　（三）重视纳税人的反馈信息　　除了加大对外宣传的力度，提高中小企业对税法的认知度外，加拿大税务局还十分重视收集和处理纳税人的反馈信息，提高纳税服务的水平。例如，加拿大税务局通过对网站用户两年一次的定期调查，了解纳税人对纳税服务质量的满意度，调查范围可以包括：“各级税务部门所提供的税法宣传服务是否恰当地使用平实的语言”、“中小企业经常使用的各类报表是否清晰易懂且便于使用”、“与税务部门沟通的渠道是否便捷畅通”等内容。在调查的基础上，“中小企业事务工作组”与税务顾问组织合作，分析和发现存在问题的原因，并改进税企沟通的方法。　　除加强网络、电子传媒的宣传外，加拿大税务局还十分重视传统服务项目的质量，包括电话咨询、预约上门咨询等。例如，加拿大税务局通过对负责电话咨询的工作人员进行培训，提高他们对于各类涉税问题的解答技巧，以保证答复内容的准确性和一致性。　　三、在全系统开展减负工作　　为使减负工作更加富有成效，加拿大税务局计划在今后几年内在全系统开展减负工作，以确保税收遵从度、税款征收、税收数据采集等多重目标的实现。为此，加拿大税务局计划从以下三个方面入手：　　*9、建立一个减负效能测评体系　　目前，加拿大税务局“中小企业事务工作组”拟定了一个关于减轻纳税人税收遵从负担的测评框架，借助数据分析功能，该测评框架可以全面测评目前正在开展的减负工作的实际效果。在此基础上，加拿大税务局计划在全系统内部建立一个更为科学完整的减负效能测评体系，并制定出恰当的测评方法。此外，为了进一步将减负工作融入税收管理的各项工作中，加拿大税务局还设计出一系列纳税人负担评估表，作为今后制定或修改各类申请申报表格时的重要参照。　　第二、加强对企业的专门研究，提高减负工作的针对性　　为使减负工作更加具有针对性，加拿大税务局将继续针对中小企业开展调查研究，以更好地了解其特性、经营方式和需求情况。加拿大税务局计划与加拿大独立商业联合会、加拿大咨议局和加拿大雇员协会等部门进行合作，将取得的外部数据与加拿大税务局的研究结果进行比较，以确定调查结果的可靠性。　　第三、研究措施，减少企业履行纳税义务时需递交的纸质资料　　在2007年财政预算中，加拿大税务局做出了2008年11月前降低中小企业纳税人的负担并减少企业递交纸质资料20%的承诺。为实现这一目标要求，加拿大税务局一方面将各项税收管理要求以及中小企业纳税人纳税义务的相关信息汇集成册，同时提出减少递交资料环节的整改措施，清理简化出了一份中小企业纳税人必须依法提供的资料清单。　　参考加拿大税务局减轻中小企业负担的各项举措，对提高国内纳税服务质量的启示有：　　一、以更加平实的语言和方式进行税法宣传　　中国作为世界上*5的发展中国家，税收法律法规内容复杂多变，专业性较强。一方面，税务机关作为国家税收法律的具体执行主体，可以通过系统地学习、交流来及时更新知识、提高执法水平。但另一方面，对税收法律的被执行人——纳税人而言，其专业知识的局限性及获取知识更新渠道的不畅通，使其很难全面深入了解税法的准确含义，这不仅使他们无法获得法律执行和法律遵从上的同等地位，而且在很大程度上影响了纳税人对税法的遵从度。　　近年来，各级税务机关已意识到了税法宣传的重要性，通过电视、广播、报刊杂志、网站、宣传栏等媒介宣传税法，取得了较好的效果，得到了社会和纳税人的肯定。然而，与税收征管水平较高的西方国家相比，还存在一定的差距。一是各类税法宣传资料的专业用语过多、通俗性和易读性不强；二是一些税务机关对税法宣传的只停留在把相关政策文件通过各种途径告知纳税人，与纳税人之间的交流不多，缺乏对宣传效果的评价及纳税人反馈意见的收集；三是各类宣传咨询活动还不够细化深入，缺乏统筹安排，税法宣传中存在重复劳动或宣传不到位等问题，使税法宣传的效果大打折扣。　　对此，借鉴加拿大税务局的经验和做法，在税法宣传中应做到：　　*9、注重宣传内容的可读性。在向纳税人宣传税法的过程中，应尽量采用平实的语言进行详细的解释和说明，以便于纳税人以通俗易懂的方式全面准确地理解具体法律、法规条款的内容，降低产生歧义和误解的可能。　　第二、加强对纳税人反馈意见的收集。通过问卷调查、网站留言等方式征求纳税人在税法解读中遇到的问题及各类反馈意见并加以分析，及时处理，以弥补纳税人在及时准确了解法律信息上与税务部门相比所存在的弱势，使他们获得法律执行和法律遵从上应有的公平地位。　　第三、提高税收咨询服务质量。国内有些税务机关已开通了电话或网站咨询服务，但是由于各部门对于税法的理解和具体的操作办法不可能做到完全一致，在解答时难免会出现口径不一致的情况，有可能对纳税人造成一定的困扰。对此，也可借鉴加拿大税务局的做法，成立相对专业的负责接受税务咨询的机构，对负责电话、网站等咨询工作的人员进行定期的统一的培训，提高他们的理论水平和对常见问题和疑难问题的解答技巧，以确保各级税务部门对纳税人答复的准确性和一致性。　　二、进一步拓展网上办税的范围，为纳税人提供更多的便利　　当前，我国税务机关也在逐步加强税务网站的建设，在网页上提供了许多详实的办税信息，比如办税流程指南和涉税表格下载等等，但在线办理涉税事项的功能尚在起步阶段，一般仅仅局限于网上提交纳税申报表和网上认证增值税专用发票，而对于办理税务登记、购买发票、金税卡报税、税收优惠审批等事项，纳税人仍必须赶到办税大厅办理。因此，今后应把在线服务网站的功能拓展到尽可能多的方面，不仅可以为纳税人提供更多的便利，避免纳税人来回奔波，而且由于纸质流变为电子流，办理涉税业务的时间可以得到缩减，税务机关的办事效率也可以同时提高。　　三、减少纸质资料，节省办税费用　　我国税务机关在办理涉税事项时使用的纸质文书较多，各部门要求报送的重复资料较多，而且纳税人通过网上办理各项纳税事宜后，仍然需要到税务机关递交纸质资料，一方面增加了纳税人的办税成本，另一方面形成税务机关大量的冗余资料，加大了资料管理的工作量，增加了行政成本。在信息化技术快速发展的今天，大量的信息可以利用电子版本来保存，税务机关可以利用现代化技术，通过采用电子签名等功能来减少纸质资料的报送，使纳税人以电子形式方便地递交各类申报和申请材料，一是可以减少纸张的使用，节省环保成本和纳税人的费用，方便他们办税，二是可以解决税务机关的资料冗余问题，三是可以使电子资料在各部门之间实现共享，同时利用强大的计算机功能，提高资料检索、分析的效率。　　四、简并流程，减少办税环节　　目前，我国税务机关的办税程序仍过于繁琐，审批环节繁多，审批时间较长，审批资料复杂，虽然《中华人民共和国行政许可法》在一定程序上减轻了这种状况，但在实际操作过程中还是不够简便，这也是目前税务机关饱受纳税人诟病的积弊之一。在这里我们可以借鉴加拿大税务局的做法，通过定期对各项税收管理指标进行分析，并结合纳税人的反馈意见，不断清理和简并办税程序和审批制度，尽可能简化各类表证单书，在完成各类管理功能与减轻纳税人办税负担之间寻找平衡点。　　五、建立纳税服务与减负测评体系　　税务机关可以考虑在系统内建立一个纳税服务数据分析测评体系，通过对各类数据的收集来分析减负工作的目标与可行性，目的在于制定降低纳税人遵从负担的评估指标，同时对数据库持续跟踪管理，评价减负工作所取得的效果，以引导今后工作的开展。同时，通过设立服务投诉电话、网站投诉信箱和意见征求箱等多种渠道，收集纳税人的反馈信息，了解纳税服务与减负工作的进展情况，发现工作中存在的问题并采取有效措施，提高服务质量。此外，还可以通过目标管理考核体系，借助纳税服务数据分析测评系统取得的数据，对纳税服务的优劣、减少纳税人负担方面的效果进行评定与考核，同时建立科学有效的奖惩机制，促进税务机关服务质量的提高。　　作者：江苏省国税局　吴群　　　　　　常州市国税局　储洁