加拿大税务局如何帮助小规模纳税人减轻税收遵从负担来源：江苏国税网作者：吴群储洁（编译）日期：2008-07-07字号[ 大 中 小 ] 　　在日常经营活动中，加拿大纳税人必须遵守一系列林林总总的税收法律规定。由于各级税务部门制定的法律规定数量多、内容复杂且经常变化，沉重地增加了纳税人的负担。其中，小规模纳税人承受纳税成本的能力弱于大企业，负担更重。　　为解决这一问题，加拿大税务局设立了一个专门机构——“小规模纳税人事务工作组”（Action Task Force on Small Business Issues），旨在通过一系列的措施，*5程度上减轻小规模纳税人的遵从负担，提高税收遵从度及对违法涉税案件的处理能力。　　加拿大税务局的具体做法包括：　　一、简化程序，减少针对小规模纳税人的管理环节　　加拿大税务局认为税收管理环节繁多、程序复杂是造成纳税人尤其是小规模纳税人负担过重的主要原因。为此，小规模纳税人事务工作组会同加拿大统计局、国家财政部、产业部、纸质资料节约顾问委员会等政府部门及民间小规模纳税人代表等，通过统计分析中小规模企业执行政府制定的12大类法律法规时所需的成本，发现并确认纳税人发生税收遵从成本最多的具体环节。　　统计结果表明：大约有90%的成本是在履行个人和公司所得税申报过程中所发生的。此外，办理货物与劳务税（GST）、统一销售税（HST）、工薪税及所得税的相关手续也成为中小企业的主要负担。　　针对上述问题，加拿大税务局制定了相应的减负措施：　　（一）降低享受减免税的门坎、减少纳税申报次数　　从2007年开始，加拿大税务局实行了一系列措施，降低了小规模纳税人享受减免的门坎和纳税申报次数，旨在进一步减轻小规模纳税人的税收遵从成本。这些措施包括：　　1、将小规模纳税人、农场主及渔业经营者资本利得税的减免范围从50万加元扩大到75万加元。　　2、允许小规模纳税人按季度而不是按月度分期缴纳所得税。　　3、允许按年度缴纳企业所得税的应纳税所得额限额从原先的1000加元上调至3000加元。　　4、允许一次性缴纳的个人所得税的应纳税所得额限额从原先的2000加元上调至3000加元。　　5、允许月平均预提税额在3000加元以下的企业按季而不是按月缴纳预提税，该项规定从2008年开始执行。之前，月平均预提税额在1000加元以下的企业才允许按季缴纳。　　6、允许应纳税净额在3000加元以下的企业按年而不是按季缴纳货物与劳务税（GST）/统一销售税（HST）。之前，只有年应纳税净额在1500加元以下的企业才允许按年缴纳。　　7、销售规模不超过150万加元的企业可选择按年而不是按季申报货物与劳务税（GST）/统一销售税（HST）。之前，只有年销售规模不超过50万加元的企业才允许按年申报货物与劳务税（GST）/统一销售税（HST）。　　8、开发进项货物与劳务税（GST）及统一销售税（HST）的电子申报系统。　　（二）开通服务网站，提供在线服务和信息公布　　2006年9月，加拿大税务局开通了一个名为“My Business Account”的在线服务网站，为纳税人提供了更加迅捷、可靠和透明的政府服务。目前通过该服务网站，纳税人可以提出诸如养老金申请、用工保险仲裁、行政复议申请、填报所得税申报表及其它在线请求等，同时，纳税人还可以查看企业相关税费的清缴情况。　　未来几年，加拿大税务局除了计划增添“在线提交进项货物与劳务税及统一销售税（GST/HST）的退税申请”、“下载公文公告”、“查阅账户交易余额”等新的服务项目外，还将进一步拓展“My Business Account”在线服务网站的功能，为纳税人提供更多的便利，如：　　允许获得授权的企业代理人能够在网上代表企业进行查阅、办理业务等操作；　　允许用户在线更新公司名和经营地址；　　允许用户改变支付税款的账户，以及改变缴税周期；　　允许用户了解雇主为其申报缴纳工薪税的情况等。　　（三）建立协调机制，将税收遵从促进工作与风险管理相结合　　首先，建立统一规范的税收执法队伍，在税收执法检查工作中加强联邦政府与各省地方政府部门之间的协调联动，主要通过对联合税收执法检查的内容进行完善，将所得税审计、货物与劳务税（GST）/统一销售税（HST）审计融为一体，从而避免了单项税种的重复审计、减少了税收执法检查的次数，减轻了纳税人的负担。　　其次，加拿大税务局将于2009年1月起推出一项关于企业所得税管理的新举措，该政策将为小规模纳税人提供一系列便利，比如：简化小规模纳税人应纳税所得额的计算方法，允许缴税方式的多元化等等。同时，联邦与省级之间的税务部门通过对纳税人信息的互通整合，使各自的税收执法检查结果可同时用于联邦和省级两个部门，减少了各级部门对同一纳税人进行税收执法检查的次数。　　此外，加拿大税务局将根据小规模纳税人及其代表的反馈意见，定期对税收管理指标进行分析，确保这些指标在实际管理工作中既能发挥正常作用又不至于加重纳税人的负担。　　二、改进和提高税务部门对小规模纳税人管理的方式方法　　加拿大税务局认为改进与提高税务部门对小规模纳税人管理的方式方法，就是要本着更加方便纳税人的目的改进与小规模纳税人之间的沟通的方式方法，为此，提出了以下改进措施：　　（一）以平实的语言进行税法宣传，帮助纳税人正确解读税法　　一方面，加拿大税务局发行的各类表格和宣传税法的出版物均采用平实的语言进行解释和说明，便于纳税人能够以通俗易懂的方式全面准确地理解具体法律、法规条款的内容，降低产生歧义误解的可能。　　另一方面，加拿大税务局不断借助诸如加拿大雇员协会等民间机构来加强其宣传册、出版物和网站的可读性。并通过问卷调查、网站留言邮箱等方式，征求纳税人对税法解读的问题及反馈意见，以缩小纳税人在及时准确了解法律信息上与税务部门之间存在的差距，使他们获得法律执行和法律遵守上应有的公平地位。　　（二）通过形式多样的交流互动，推动税法宣传的力度　　加拿大税务局认为对小规模纳税人进行管理的最有效方式是通过公共信息交流会，宣传税法。在2005年和2006年期间，加拿大税务局在全国范围内举办了一千四百多场交流会，与会者达26500多人次。在安大略省，二百余场关于消费税（PST）和货物与劳务税（GST）/统一销售税（HST）的交流会吸引了4300名与会者。　　除了改进现有的各项活动和交流会以保证其时效性和实用性外，在税法宣传活动中，加拿大税务局尤其重视对新办小规模纳税人的服务，通过主动联系，帮助他们了解纳税义务，以及如何利用加拿大税务局的各项服务措施。2007年春，在安大略省举办了一场新办小规模纳税人的信息交流会。在会上，加拿大税务局发放了专门针对新办企业和个人开发的电子服务光盘，帮助小规模纳税人提高对于加拿大税务局电子服务的认同度，同时也让新办的小规模纳税人熟悉加拿大税务局的相关服务网站。　　除了组织各种规模的信息交流会外，加拿大税务局认识到以不同渠道提供信息所带来的好处。例如，为提高小规模纳税人获取信息的时效性和易取性，加拿大税务局在互联网上建立了“智能链接（Smart-links）”，允许网络用户直接从网站上与加拿大税务局取得联系，并浏览政府网站的链接、税法电子出版物、税法公告等内部公共信息。　　（三）加强内部管理，提高为小规模纳税人服务水平　　除了加大对外宣传的力度，提高小规模纳税人对税法的认识度外，加拿大税务局还通过培训、调查等方式，加强内部管理，提高税务人员为纳税人服务的水平。　　2008年，加拿大税务局对网站用户进行两年一次的调查，了解纳税人用户对于加拿大税务局的电子服务认知度的变化情况，其中，调查重点是：各级税务部门所提供的税法宣传服务是否恰当地使用平实的语言、小规模纳税人经常使用的各类报表是否清明易懂、便于使用、与税务部门沟通的渠道是否便捷畅通等内容。在调查的基础上，小规模纳税人事务工作组将与小规模纳税人中的主要成员及税务顾问组织合作，分析和发现存在问题的原因，并改进税企沟通的方法。　　此外，除加强网络、电子传媒的宣传外，加拿大税务局还十分重视电话咨询、预约上门咨询等传统服务项目的质量。如，加拿大税务局通过对负责电话咨询的工作人员的培训，提高他们对常见问题和疑难问题的解答技巧，确保各级税务部门对纳税人电话问询答复的准确和一致。　　三、在全系统开展减负工作　　为使减负工作更加系统化，加拿大税务局计划在今后几年内在全系统推广减负工作，以确保税收遵从度、税款缴纳、税收数据收集得到更加有效的保障。为实现上述目标，加拿大税务局计划从以下三个方面着手：　　（一）建立降低税收遵从负担的效果测评体系　　目前，加拿大税务局已与小规模纳税人事务工作组联合制定了一个关于减少纳税人遵从负担的测评框架，借助该测评框架的数据分析功能测评目前开展的减负工作的实际效果。在此基础上，加拿大税务局将建立一个更加完整科学的降低遵从负担效果测评体系，并制定科学的测评方法。　　未来几年，为了把降低遵从负担作为提高管理水平的基本要素之一，加拿大税务局还将设计出一系列纳税人负担评估表，作为今后制定或修改各类申请申报表格时的重要参照。　　（二）加强对小规模纳税人的专门研究，提高减负工作的针对性　　为使减负工作更加具有针对性，加拿大税务局将继续针对小规模纳税人开展调查研究，以更好地了解小规模纳税人的特性、经营方式和需求情况。加拿大税务局计划与加拿大独立商业联合会、加拿大咨议局和加拿大雇员协会等部门进行协作，将取得的外部数据与加拿大税务局的研究结果进行比较，以确定调查结果的可靠性。　　（三）研究措施，减少企业履行纳税义务时需递交的纸质资料　　在2007年财政预算中，加拿大税务局做出了2008年11月前降低小规模纳税人的负担并减少企业递交纸质资料20%的承诺。为实现这一目标要求，加拿大税务局一方面将各项税收管理要求以及小规模纳税人纳税义务的相关信息汇集成册，同时提出减少小规模纳税人纳税申报和递交资料环节的整改措施，清理简化出了一份小规模纳税人必须依法提供的资料清单。　　总之，加拿大税务局将按照以上计划实施各项举措，并通过监控各种措施、报告和纳税人的反馈信息继续寻求减轻小规模纳税人负担的新方法，搜集关于纳税人负担的数据，测评加拿大税务局减负工作的进展情况，并定期向议会和公众汇报。　　作者单位：江苏省国税局　　作者单位：常州市国税局