一、单项选择题
1.金宇公司2007年3月10日购入一台不需要安装的设备于当月投入使用，取得的增值税发票上注明的设备买价为300000元；增值税税额为51000元，为购买固定资产发生了相关税费为9900元，预计使用年限为5年，预计预残值为900元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2008年该设备计提的折旧额为（　）元。
A.120000
0x200x20B.102000
C.96000
0x20D.72000
2.惠临公司的行政管理部门于2006年12月底增加设备一项，该项设备的账面原值为360000元，预计净残值为1000元，预计可使用5年，采用双倍余额递减法计提折旧。至2008年末，在对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为100000元，则持有该项固定资产对惠临公司2008年度损益的影响数为（ ）元。
A.86400
0x20B.29600
C.116000
0x20D.144000
3.企业为鼓励销售部门职工自愿接受裁减而给予的补偿，应该计入（　）科目。
A.销售费用0x200x20B.制造费用
C.管理费用0x200x20D.财务费用
4.2007年11月，巨人公司销售一批商品给东方公司，含税价为50000元。2008年6月1日，东方公司因发生财务困难，巨人公司与东方公司进行债务重组，经双方协议，巨人公司同意东方公司将其拥有的一项固定资产用于抵偿债务。该项固定资产的账面余额为51000元，已计提的折旧和相关减值准备共计为11000元，公允价值为41000元。巨人公司对该项债权计提了2000元减值准备。假定不考虑其他相关税费。巨人公司应确认的债务重组损失为（
）元。
A.7000 0x20B.9000
C.10000
D.5000
5.甲企业属于增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%.企业销售产品每件100元，若客户购买100件（含100件）以上可得到每件10元的商业折扣。某客户2008年3月10日购买该企业产品150件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30.该企业于3月26日收到该笔款项时，则甲企业在销售时确认的收入为（　）元。（假定计算现金折扣时考虑增值税）
A.150000x200x20B.13500
C.10000 0x20D.13365
6.甲公司本期应交房产税2万元，印花税1万元，消费税3万元，耕地占用税8万元，契税6万元，城市维护建设税1万元，车辆购置税0.6万元，则本期影响“应交税费”科目的金额是（ ）万元。
A．70x200x20B．14
C． 6
D．21.6
二、多项选择题
1.下列业务事项中可能会涉及“资本公积”科目有（ ）。
A.企业自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产
B.可供出售金融资产发生公允价值的，确认的公允价值变动金额
C.投资性房地产发生公允价值时，确认的公允价值变动金额
D.在权益法核算下，被投资单位发生的除净损益以外的其他权益变动
2.下列不属于债务重组事项的有（ ）。
A.债务人改组
B.债务人发行可转债
C.债务人借新债还旧债
D.债务人以公允价值低于负债账面价值的交易性金融资产抵偿债务
3.事业单位的下列各项中，可能引起专用基金发生增减变化的有（ ）。
A.从结余中提取职工福利基金
B.出售固定资产
C.兴建职工集体福利设施
D.支付公费医疗费
4.在计算所占用一般借款的资本化率时，应考虑的因素有（ ）。
A．借款的时间
B．溢折价的摊销
C．资产支出
D．借款的利率
5.企业发生的下列事项中，应作为会计差错更正的有（ ）。
A．按照规定对资产计提减值准备，考虑到利润指标超额完成太多，根据谨慎性要求，多提了存货跌价准备
B．固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息计入固定资产成本
C．由于地震使厂房使用寿命受到影响，调减了厂房的预计使用年限
D．分期收款销售方式具有融资性质时，在发出商品时确认收入
6.下列各项目中，属于职工薪酬的有（ ）。
A．医疗保险、养老保险
B．工会经费
C．住房公积金
D．辞退福利
7.下列事项中，不影响企业资本公积金额的有（ ）。
A．公允价值计量模式下，投资性房地产公允价值大于其账面价值的差额
B．公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值大于账面价值
C．公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值小于账面价值
D．公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值大于账面余额
8.关于同一控制下母公司在报告期增减子公司在合并财务报表的反映，下列说法中正确的有（ ）。
A．企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数
B．企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表
C．企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表
D．企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数
三、判断题
1.企业在对会计要素进行计量时，既可采用历史成本计量属性，也可以采用其他计量属性。（ ）
2.长期股权投资核算从权益法改为成本法后，被投资单位宣告分派的现金股利，投资企业应确认为投资收益。（ ）
3.预计资产的未来现金流量，不应当包括筹资活动产生的现金流量以及与所得税收付有关的现金流量。（ ）
4.两个企业之间只要不存在关联关系，就不存在投资与被投资的关系。
5.非货币性资产交换交易不具有商业实质，或虽具有商业实质但所涉及资产的公允价值不能可靠计量的，无论是否支付补价，均不确认损益。（ ）
6.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。（　）
四、计算题
1.2008年12月1日甲公司与B公司签订了一份租赁合同。合同主要条款如下：
（1）租赁标的物：电动自行车生产线。
（2）租赁期开始日：2008年12月31日。
（3）租赁期：2008年12月31日～2011年12月31日，共3年。
（4）租金支付方式：每年年初支付租金200 000元。首期租金于2008年12月31日支付。
（5）租赁期届满时电动自行车生产线的估计余值为67000元。其中由甲公司担保的余值为50000元；未担保余值为17000元。
（6）该生产线的保险、维护等费用由甲公司自行承担，每年10000元。
（7）该生产线在2008年12月31日的公允价值为630000元。
（8）租赁合同规定的利率为6%（年利率）。
（9）该生产线估计使用年限为4年，采用直线法计提折旧。（按年）
（10）甲公司按实际利率法摊销未确认融资费用（假定按年摊销）。
假设该生产线不需安装。注：（P/A，6%，2）＝1.833，（P/F，6%，3）＝0.84.
要求：编制承租人甲公司2008年和2009年的相关账务处理。
2.长虹股份公司有关无形资产的业务如下（以下简称：长虹公司）：
（1）长虹公司2008年初开始自行研究开发一项生产手机的专利技术，在研究开发过程中发生材料费420万元、人工工资50万元，以及其他费用50万元，共计520万元，其中，符合资本化条件的支出为320万元；2009年1月专利技术获得成功，达到预定用途。
对于该项专利权，相关法律规定该专利权的有效年限为10年，长虹公司估计该专利权的预计使用年限为8年，并采用直线法摊销该项无形资产。
（2）2010年12月31日，由于市场发生不利变化，致使该专利权发生减值，长虹公司预计其可收回的金额为180万元。
（3）2011年4月20日长虹公司出售该专利权，收到价款150万元，已存入银行。营业税税率为5%.
要求：
（1）编制长虹公司2008年度有关研究开发专利权会计分录；
（2）编制长虹公司2009年摊销无形资产的会计分录（假定按年摊销）；
（3）编制长虹公司2010年计提减值准备的会计分录；
（4）编制长虹公司2011年与该专利权相关的会计分录。
3.东方公司于2008年1月1日正式动工兴建一办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，每月1日支付工程进度款。公司为建造办公楼于2007年12月10日专门借款2500万元，借款期限为2年，年利率为6%，假定不考虑借款手续费。2008年1月1日从银行取得短期借款600万元，借款期限为1年，年利率为4%.东方公司2008年除了上述借款外，没有其他借款。2008年1月1日至4月30日期间发生的专门借款的利息收入为15万元，对外进行暂时性投资取得投资收益7万元。2008年4月30日至8月31日发生的专门借款的利息收入18万元。2008年9月1日至12月31日发生的专门借款的利息收入12万元。东方公司按年计算应予资本化的利息金额。
东方公司在2008年度为建造该办公楼的支出金额如下：
日期 每期资产支出金额
资产累计支出金额
（万元）
（万元）
1月1日0x20 800
800
2月1日0x20 400
1200
3月1日0x20 300
1500
4月1日0x20 300
1800
9月1日0x20 400
2200
10月1日 400
2600
11月1日 300
2900
12月1日 100
3000
因工程发生质量纠纷，该工程项目于2008年4月30日至2008年8月31日发生中断。
要求：计算2008年应予资本化的利息。（结果保留两位小数）
五、综合题
1.华林公司为境内上市公司，2007年度财务会计报告于2008年4月30日批准对外报出。华林公司2007年度的所得税费用汇算清缴日为2008年4月17日，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%（假定公司发生的可抵扣暂时性差异预计在未来3年内能够转回。不考虑除所得税费用以外的其他相关税费）。华林公司按净利润10%提取法定盈余公积，在2007年度的财务会计报告批准报出之前，发现华林公司如下事项：
①华林公司自行建造的办公楼已于2005年12月31日达到预定可使用状态并投入使用。华林公司未按规定在2005年12月31日办理竣工决算及结转固定资产手续。2005年12月31日，该“在建工程”科目的账面余额为1600万元。自2006年1月至2007年12月并未计提折旧和减值准备，华林公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。但是在计算所得税的时候，税法上已经相应的计提了折旧。
②2月1日接到通知，某一债务企业甲公司宣告破产，其所欠账款300万元只能收回50%.华林公司在2007年12月31日已知甲企业出现严重的财务困难，并已经计提坏账准备30万元。
③华林公司与乙公司在2007年8月5日签订了一项销售合同，合同中说明华林公司在2007年12月1日销售一批商品给乙公司。由于华林公司未能按照合同约定的时间发货，致使乙公司发生重大经济损失。乙公司通过法律形式要求华林公司赔偿经济损失300万元。该诉讼案件在2007年12月31日尚未判决，华林公司根据律师的意见，认为很可能赔偿乙公司200万元。因此，华林公司记录了200万元的预计负债，并将该项赔偿款反映在2007年12月31日的财务报表上。在2008年2月5日，法院作出判决，要求华林公司赔偿280万元，华林公司和乙公司均未提起上述，并支付了相应的款项。
④2008年3月10日华林公司支付给某会计师事务所2007年度财务会计报告审计费20万元。
⑤2008年3月20日审计人员发现，华林公司2007年11月3日销售的一批产品，符合销售收入确认条件，已经确认收入150万元。但销售成本100万元尚未结转，在计算2007年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。
⑥2008年3月26日，华林公司收到丙公司退回的2007年11月10日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，华林公司向丙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为500万元，增值税为85万元，销售成本为400万元。假定华林公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2008年3月26日，该批商品的应收账款尚未收回。
假定：①华林公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。
②上述会计差错均具有重要性。
③华林公司2007年12月31日编制的利润表如下：
利润表
编制单位：华林公司 2007年度
单位：万元
项目0x20
本期金额
一、营业收入0x20
50000
减：营业成本0x20
20000
营业税金及附加0x20
0x203000
销售费用0x200x200x200x200x20200
管理费用0x200x200x200x200x20800
财务费用0x200x200x200x200x20300
资产减值损失0x200x200x200x20500
加：公允价值变动收益0x200x200x20100
（损失以“－”号填列）
投资收益（损失以“－”号填列）0x20160
二、营业利润（亏损以“－”号填列）0x2025460
加：营业外收入0x2050
减：营业外支出0x2010
三、利润总额（亏损以“－”号填列）0x2025500
减：所得税费用0x206700
四、净利润（亏损以“－”号填列）0x2018800
要求：
（1）指出华林公司发生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事项哪些属于调整事项。
（2）对于华林公司的调整事项，编制有关调整会计分录。
（3）根据上述资料，重新编制华林公司对外报出的2007年度的利润表。
2.甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，20×7年1月1日递延所得税资产为396万元；递延所得税负债为990万元，适用的所得税税率为33%.根据20×7年颁布的新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%.
该公司20×7年利润总额为6 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：
（1）20×7年1月1日，以2 044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为20×9年l2月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
（2）20×6年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2 400万元。l2月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。
（3）20×7年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。
税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
（4）20×7年7月13日，甲公司从二级市场以银行存款购入乙公司公开发行的股票100万股，每股价格15元，手续费3万元；初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。甲公司至20×7年12月31日仍持有该股票，该股票当时的市价为16元。
（5）20×7年9月l2日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。l2月31日，该股票的公允价值为l000万元。
假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
（6）20×7年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2 200万元。
税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
（7）其他有关资料如下：
①甲公司预计20×7年1月1日存在的暂时性差异将在20×8年1月1日以后转回。
②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。
③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求（计算结果精确到小数点后两位）：
（1）编制甲公司20×7年上述交易或事项相关会计分录。
（2）根据上述交易或事项，填列“甲公司20×7年12月31日暂时性差异计算表”。
（3）计算甲公司20×7年应纳税所得额和应交所得税。
（4）计算甲公司20×7年应确认的递延所得税和所得税费用。
（5）编制甲公司20×7年确认所得税费用的相关会计分录。
参考答案
一、单项选择题
1.B0x200x202.C
0x203.C
0x204.A
5.B
0x206.C
二、多项选择题
1.ABD0x200x202.ABC0x200x203.ABCD
4.ABD0x200x205.AB0x200x206.ABCD
7.ACD0x200x208.ABC
三、判断题
1.错
2.错
3.对
4.错
5.对
6.对
四、计算题
1.甲公司的账务处理如下：
甲公司2008年12月31日计算租赁期开始日最低租赁付款额的现值，确定租赁资产入账价值。应选择租赁合同规定的利率6%作为折现率。
最低租赁付款额＝200000×3＋50000＝600000＋50000＝650000（元）
最低租赁付款额的现值＝200000＋200000×1.833＋50000×0.84
＝566600＋42000＝608600（元）＜公允价值630000元
租入固定资产入账价值应为最低租赁付款额的现值608600元。
未确认融资费用＝650000－608600＝41400（元）
（1）2008年12月31日租入固定资产时：
借：固定资产——融资租入固定资产 608600
未确认融资费用 41400
贷：长期应付款——应付融资租赁款 650000
（2）2008年12月31日支付租金时：
借：长期应付款——应付融资租赁款 200000
贷：银行存款 200000
（3）2009年支付该生产线的保险费、维护费：
借：管理费用 10000
贷：银行存款 10000
（4）2009年度计提本年折旧：
2009年折旧额＝（608600－50000）/3＝186200（元）
借：制造费用——折旧费 186200
贷：累计折旧 186200
2009年分摊未确认融资费用：
借：财务费用 24516 [（608600－200000）×6%]
贷：未确认融资费用 24516
2.（1）2008年度：
发生支出时：
借：研发支出——费用化支出 200
资本化支出
320
贷：原材料
420
应付职工薪酬
50
银行存款
50
2008年年末，将费用化的支出结转至管理费用
借：管理费用 200
贷：研发支出——费用化支出 200
2009年1月，专利权获得成功时：
借：无形资产 320
贷：研发支出——资本化支出 320
（2）2009年度摊销无形资产40万元，即（320/8）。
借：管理费用 40
贷：累计摊销 40
（3）2010年12月31日计提减值准备前无形资产账面价值＝320－40×2＝240（万元）
2010年12月31日应计提无形资产减值准备＝240－180＝60（万元）
借：资产减值损失 60
贷：无形资产减值准备 60
（4）2011年度（1～3月）摊销无形资产7.5万元
借：管理费用
7.5 （180/6×3/12）
贷：累计摊销
7.5
借：银行存款 150
无形资产减值准备 60
累计摊销 87.5 （40×2＋7.5）
营业外支出——处置非流动资产损失 30
贷：无形资产 320
应交税费——应交营业税 7.5（150×5%）
3.2008年1月1日至4月30日利息资本化金额＝2500×6%×4/12－15－7＝28（万元）
2008年4月30日至2008年8月31日应暂停资本化。
2008年9月1日至12月31日专门借款利息资本化金额＝2500×6%×4/12－12＝38（万元）
2008年10月1日至12月31日流动资金借款利息＝600×4%×3/12＝6（万元）
2008年10月1日至12月31日按累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算的流动资金借款利息资本化金额＝（100×3/3＋300×2/3＋100×1/3）×4%×3/12＝3.33（万元）
2008年利息资本化金额＝28＋38＋3.33＝69.33（万元）。
五、综合题
1.（1）调整事项有：（1）（2）（3）（5）（6）
（2）①调整分录：该办公楼为05年12月31日达到预定可使用状态，应在05年12月31日结转至固定资产，同时相应的计提折旧。
调整分录为：
借：固定资产
1600
贷：在建工程
1600
借：以前年度损益调整—调整06年管理费用80
—调整07年管理费用80
贷：累计折旧
160
借：利润分配——未分配利润
160
贷：以前年度损益调整
160
借：盈余公积
16
贷：利润分配——未分配利润
16
②借：以前年度损益调整――资产减值损失　120（300×50%－30）
贷：坏账准备　120
借：递延所得税资产 30
贷：以前年度损益调整――所得税费用 30
借：利润分配——未分配利润
90
贷：以前年度损益调整
90
借：盈余公积
9
贷：利润分配——未分配利润
9
③ 借：以前年度损益调整——营业外支出 80
预计负债
200
贷：其他应付款
280
借：以前年度损益调整——所得税费用
200*0.25＝50
贷：递延所得税资产
50
借：应交税费——应交所得税
70
贷：以前年度损益调整——所得税费用
70
借：利润分配——未分配利润
60
贷：以前年度损益调整
60
借：盈余公积
6
贷：利润分配——未分配利润
6
⑤借：以前年度损益调整——主营业务成本
100
贷：库存商品
100
借：应交税费——应交所得税
25
贷：以前年度损益调整――所得税费用
25
借：利润分配——未分配利润
75
贷：以前年度损益调整
75
借：盈余公积
7.5
贷：利润分配——未分配利润
7.5
⑥借：以前年度损益调整——主营业务收入
500
应交税费——应交增值税（销项税额）　85
贷：应收账款
585
借：库存商品
400
贷：以前年度损益调整——主营业务成本
400
借：应交税费——应交所得税
25
贷：以前年度损益调整――所得税费用
25
借：利润分配——未分配利润
75
贷：以前年度损益调整
75
借：盈余公积
7.5
贷：利润分配——未分配利润
7.5
三、调整华林公司对外报出的2007年度的利润表
利润表
编制单位：华林公司
2007年度
单位：万元
项目0x20
本期金额
0x20调整后本期金额
一、营业收入0x20500000x2050000－500＝49500
减：营业成本0x20200000x2020000＋100－400＝19700
营业税金及附加30000x203000
销售费用0x20
200 0x20200
管理费用0x20
800 0x20800＋80＝880
财务费用0x20
300 0x20300
资产减值损失0x20 500 0x20500＋120＝620
加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）0x20100100
投资收益（损失以“－”号填列）0x201600x20160
二、营业利润（亏损以“－”号填列）0x2025 4600x2025060
加：营业外收入0x20500x2050
减：营业外支出0x20100x2010＋80＝90
三、利润总额（亏损以“－”号填列）0x2025 5000x2025020
减：所得税费用0x2067000x206700－30＋50－70－25－25＝6600
四、净利润（亏损以“－”号填列）0x20188000x2018420
2.（1）
①借：持有至到期投资——成本
2000
——利息调整　44.7
贷：银行存款
2044.7
借：持有至到期投资——应计利息　100
贷：持有至到期投资——利息调整18.21
投资收益
81.79
②借：管理费用
240
贷：累计折旧
240
③借：营业外支出
300
贷：银行存款
300
④借：可供出售金融资产——成本　1503
贷：银行存款
1503
借：可供出售金融资产——公允价值变动　97
贷：资本公积——其他资本公积
97
⑤借：交易性金融资产——成本
500
贷：银行存款
500
借：交易性金融资产——公允价值变动　500
贷：公允价值变动损益
500
⑥借：营业外支出
2200
贷：预计负债
2200
（2）暂时性差异计算表：
（3）应纳税所得额＝6000－81.79＋300＋2 200－（597－97）＋120＝8 038.21（万元）
应交所得税＝8038.21×33%＝2652.61（万元）
（4）递延所得税资产发生额＝（120＋396/33%）×25%－396＝－66（万元）
递延所得税负债发生额＝（597＋990/33%）×25%－990＝－90.75（万元），其中由于可供出售金融资产公允价值变动而确认的递延所得税负债发生额＝97×25%＝24.25（万元）
本期共发生的所得税费用＝8038.21×33%－（－66）＋（－90.75－24.25）＝2603.61（万元）
（5）借：所得税费用
2603.61
递延所得税负债
90.75
资本公积
24.25
贷：应交税费——应交所得税2652.61
递延所得税资产
66
或者分开来做：
借：所得税费用
2603.61
递延所得税负债
115
贷：应交税费——应交所得税　2652.61
递延所得税资产
66
借：资本公积
24.25
贷：递延所得税负债
24.25