问：企业2008年度按工资总额2.5%计提职工教育经费120万元，实际列支70万元，应付职工教育经费年末余额50万元。2008年度企业所得税汇算清缴时发现，在“差旅费”和“会议费”科目中列支职工培训费用20万元。那对职工教育经费如何调增应纳税所得额？
答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
企业汇算清缴时，原则上是对平时会计核算口径下的事项，站在税法的角度去调整。上述企业2008年度发生的，税前应在“职工教育经费”里列支，实际核算列支在“差旅费”和“会议费”里的职工培训费20万元，没有超过教育经费纳税调整额50（120－70）万元，汇算清缴时，直接调增已计提未实际使用的职工教育经费30（120-70-20）万元即可。