问：我公司近期出售部分使用过的固定资产，售价大于原值，根据税法规定按照4%减半征收，不得抵扣进项税。应该如何进行账务处理？
答：下面用实例加以说明。某项资产原值100000元，已提折旧10000元，收到处置收入124800元。
一、会计处理：
1、固定资产转入清理
借：固定资产清理　90000
累计折旧　10000
贷：固定资产　100000.
2、发生税费：
（1）计算应缴纳增值税金额：124800÷1.04=120000（元）；
（2）计算应缴纳增值税金额：120000×4%×50%=2400（元）；
（3）计算应缴纳城建税金额：2400×7%=168（元）；
（4）计算应缴纳教育费附加金额：2400×3%=72（元）。
借：固定资产清理　2640
贷：应交税费——应交增值税2400
应交税费——应交城建税 168
应交税费——教育费附加 72.
3、收到处置收入：
借：银行存款　124800
贷：固定资产清理　124800.
4、结转固定资产净损益：
借：固定资产清理
32160
贷：营业外收入　32160.
二、税务处理
1、开具普通发票：货物金额为120000元，适用税率为4%，税额为4800元。
2、填写增值税申报表时
（1）将处置收入不含税金额填入第5栏，即（二）按简易征收办法征税货物销售额：120000元；
（2）将发票上注明的增值税金额填入第21栏，即“简易征收办法计算的应纳税额”：4800元；
（3）将减征金额填入第23栏，即“应纳税额减征额”：2400元。