提问人 QYHYXXXXXX　分类 税务
问：我公司的母公司为国有独资公司，其对我公司股权投资比例为75%.我公司目前需从母公司按评估价购入一批土地，该批土地原购入价（国有土地划拨，只交土地转让金）为一亿多，现评估价为近四亿元。请问我公司及母公司将涉及哪些税务问题？
咨询时间：2010-04-21
专家回答 中国税网
答：1、公司作为土地购入方，涉及契税及印花税；2、母公司作为土地出售方，除了印花税，还涉及营业税费、土地增值税及企业所得税。
需要注意的是，对于土地的营业税处理，虽然《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）中规定，“单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。”但母公司取得土地时缴纳的土地出让金，很多地区都已明确不能作为购置或受让原价扣除，也就是说，母公司应就转让收入全额计征营业税。
比如《青岛市地方税务局关于下发营业税、财产行为税若干税收政策问题解答的通知》（青地税发[2003]166号）第二条、《海南省地方税务局关于明确营业税若干政策问题的通知》（琼地税发[2003]472号）第八条、重庆市地方税务局关于销售不动产或转让土地使用权营业税税收政策问题的补充通知》（渝地税发[2004]26号）第二条均明确规定：土地使用权的“受让原价”中不包括向政府交纳的土地出让金。
多谢提问，此问题仅为中国税网意见，仅供参考。
答复时间：2010-04-21