问：根据《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）文件第三条规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。同时第四条规定，本通知自2008年1月1日起执行。
那么2008年前，企业的不征税收入用于支出所形成的费用，在计算应纳税所得额时是否受上述文件限制，是否可以税前扣除？
答：2008年以前，税法并没有不征税收入这个概念。有些类似不征税收入性质的收入，比如即征即退、直接减免等收入的征免及相关规定均散见各类文件中。而此类收入在规定不征税的同时，往往规定取得的收入专项必须用于XX方面，在财务上单独核算。
比如《财政部、国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税[2006]153号）规定取得的增值税先征后退收入和免征增值税、营业税收入，不计入其应纳税所得额，并实行专户管理，专项用于新技术、新兴媒体和重点出版物的引进和开发以及发行网点和信息系统建设。纳税人应将享受上述税收优惠政策的出版物在财务上实行单独核算，不进行单独核算的不得享受本通知规定的优惠政策。
类似文件虽然没有规定“用于支出所形成的费用，不可在计算应纳税所得额时扣除”，但也建议不要简单的理解“未规定即可以”。应当详细的查阅相关文件的具体规定，再结合企业具体情况作出税务处理。