问：我公司本年计提固定资产减值100万元，请问在所得税纳税调整时如何作账务处理？
答：《企业所得税法》第二十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税。
会计上按会计准则规定计提的减值准备，在计算企业所得税时按照规定进行纳税调增。原则上是调表不调账，该差异仅体现为“所得税费用”及“递延所得税资产”。
假设公司本年实现会计税前利润为300万元，无其他纳税调整事项，适用企业所得税率25%.则会计税前利润：300万元；
纳税调整后应纳税所得额：300＋100＝400（万元）；
应纳企业所得税：400×25%＝100（万元）；
固定资产账面价值与其计税基础之间的差额，即可抵扣时间性差异100万元；
递延所得税资产：100×25%＝25（万元）；
所得税费用：100－25＝75（万元）。
会计处理：
借：所得税费用
750000
递延所得税资产
250000
贷：应交税费——应交所得税
1000000