问：我集团下有一家2010年刚成立的新公司，在2010年发生了大量的开办费，包括业务招待费和广告费70万元。但是该公司2010年没有收入，年末报表亏损120万元，在企业所得税汇算清缴时，对于已发生的业务招待费和广告费怎样计算扣除？是否需要对亏损的120万元进行调整？
答：《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但*6不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
根据上述规定，问题所述两项费用扣除是以销售（营业）收入为前提，如未实现营业收入，其费用不得在税前扣除，需要做纳税调整。但符合条件纳税调整的广告费，准予在以后纳税年度结转扣除。
但如新办企业为房地产开发公司，发生相关费用，可按《北京市国家税务局、北京市地方税务局转发的通知》（京国税发[2009]92号）第二条规定，房地产开发企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，可作为广告和业务宣传费、业务招待费的计算基数。