问：香港的非居民企业A持有居民企业B的股权，现取得来自B的股息红利所得，申请享受税收协定待遇。A是非居民企业C的全资子公司，A能否判定为B股权的“受益所有人”，申请享受税收协定待遇呢？
答：《国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知》（国税函[2009]601号）规定，“受益所有人”是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人。
在判定“受益所有人”身份时，不能仅从技术层面或国内法的角度理解，还应该从税收协定的目的（即避免双重征税和防止偷漏税）出发，按照“实质重于形式”的原则，结合具体案例的实际情况进行分析和判定。建议纳税人携带相关资料到主管税务机关判定。
（北京国税）