问：我公司目前在市中心拥有一栋写字楼，已全部出租，经评估在会计上符合按公允价值模式计量的投资性房地产。因此我公司决定近期转为按公允价值模式计量的投资性房地产。请问：
1、转换日时，写字楼公允价值大于目前账面价值的，按会计准则规定计入“资本公积”部分是否需要缴纳企业所得税？
2、后续计量中，我公司按规定不提折旧或摊销，仅根据公允价值变动记入“公允价值变动损益”科目，税务如何处理？是否一样认可不计提折旧及“公允价值变动损益”的金额？
答：1、《企业所得税法实施条例》第五十六条规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。
前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。
企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。
根据新准则核算的公允价值计量模式下的投资性房地产，计税基础的确定仍应按历史成本计量，公允价值变动引起的资产计量增值，不需要计入应税所得，缴纳企业所得税。
纳税申报时，该项资产相关调整在附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》第9行体现。
2、《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作有关企业所得税纳税申报口径》（国税函[2010]148号）规定，根据企业所得税法精神，在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算。企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。
参照《青岛市国家税务局关于2010年度企业所得税汇算清缴若干问题的公告》（青岛市国家税务局公告2011年第1号）附件第（五）款规定：
问：企业固定资产会计折旧年限长于税收规定的最低折旧年限，年度纳税申报时其会计折旧是否可以进行调整？
解答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条的规定，企业固定资产会计折旧年限长于税收规定的最低折旧年限，年度纳税申报时其会计折旧小于按税收规定最低年限计提的折旧，因其会计处理方面并未实际提取，因此不能做纳税调减处理。
据新准则核算的公允价值计量模式下的投资性房地产，会计上不提取折旧，税前也不做纳税调减处理。
此问题实际执行中有争议，稳妥起见，建议跟主管税务机关沟通后处理。