交易性金融资产的核算

 
　　（一）企业取得交易性金融资产
 
　　借：交易性金融资产——成本 （公允价值）
 
　　应收利息或应收股利（买价中所含的已宣告但尚未分配的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息）投资收益（交易费用）
 
　　贷：银行存款等（实际支付的金额）
 
　　（二）交易性金融资产的期末计量
 
　　（1）公允价值变动上升：
 
　　借：交易性金融资产——公允价值变动
 
　　贷：公允价值变动损益
 
　　（2）公允价值下降：
 
　　借：公允价值变动损益
 
　　贷：交易性金融资产——公允价值变动
 
　　（三）处置该金融资产
 
　　借：银行存款（实际收到的价款）
 
　　贷：交易性金融资产——成本
 
　　——公允价值变动（账面余额）
 
　　投资收益（差额）
 
　　同时：将原计入“公允价值变动损益”科目的累计金额转出：
 
　　借：公允价值变动损益
 
　　贷：投资收益（或作相反分录）
 
　　发出存货的计价方法
 
　　日常工作中，企业发出的存货，可以按实际成本核算，也可以按计划成本核算。如采用计划成本核算，会计期末应调整为实际成本。

 

方法
具体计算过程
个别计价法
逐一辨认发出存货和期末存货所属的购进、生产批别，分别按其购进、生产时确定的单位成本，计算发出存货和期末存货成本
先进先出法
按先进先出的假定流转顺序来选择发出计价及期末结存存货的计价
月末一次加权平均法
单位成本＝（月初存货实际成本＋本月进货实际成本）÷（月初存货数量＋本月进货数量）
本月发出存货成本＝本月发出存货数量×存货单位成本
月末库存存货成本＝月末库存存货数量×存货单位成本
移动加权平均法
单位成本＝（原有存货实际成本＋本次进货实际成本）÷（原有存货数量＋本次进货数量）
本次发出存货成本＝本次发货数量×本次发货前存货单位成本
月末库存存货成本＝月末库存存货数量×月末存货单位成本



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