会计制证须在遵守会计制度、会计准则的基础上，从本单位会计工作实际出发，建立规范的会计制证制度。各部门应明确各自所负责科目，属于公用科目的，应在部门之间沟通的前提下实现完美对接。
　　根据核算需要和会计准则的要求，作一般性规定如下：
　　1、需要通过业务系统录入单据生成的凭证一律不得在总帐中直接制证，如：涉及应收应付科目的相关凭证、通过仓库出入库的相关存货科目、固定资产有关凭证等2、资金类、存货类、固定资产类科目分录中借贷方均不得使用红字。
　　3、损益类科目发生额一律只做在一方，另一方为结转（K3自动生成凭证）。
　　如：费用类（营业费用、管理费用、财务费用）发生额只记入借方，冲减费用记借方红字；收入类科目发生额只记入贷方，冲减收入记贷方红字。
　　4、  往来科目借贷方的规定
　　应收账款借方仅代表销售及应收金额，贷方代表回款金额，如涉及到返利、退货则冲记入借方红字，退款则记入贷方红字。（详细业务类型处理见后科目规范）应付账款借方代表付款，贷方代表收货及应付，如涉及付款退回的记入借方红字，退货给供方则记入贷方红字。
　　其他往来科目参照上述借贷方处理。
　　5、  摘要填写的规定
　　摘要要求简明记述该笔经济业务有关事项，要能一目了然反映该笔经济业务的内容，同时要写清事项要素以方便查账。例如：
　　报销及付款凭证的摘要要求有经办人、付款事项，如李XX付黄金口行吊设备款，有的事项还需记明时间，如王XX报销大连办09年1-6月房租。
　　发票入帐的凭证摘要应写上该笔发票号码、入帐货物品种及数量，如：外购入库铝带30吨，票号00001235#各类型业务摘要具体要求见后面各科目说明。
　　针对涉及到的各会计科目制定规范明细如下：
　　1001－现金
　　1、使用定义
　　指企业库存现金。主要来源于银行取现、现金收讫的经销商回款、罚款收入、公司人员退回现金及其他现金收讫项目；主要使用：用于现金支付员工日常借支与报销、现金支付给职工的工资福利、现金进行、支付现金采购款及现金退返经销商等现金支付项目。看精品会计文章(http://www.kj968.com)上天财会计网站2、核算范围与方法2-1  1001.001－现金 专门用于核算现收的经销商款项，其支出项只有现金进行一项。
　　收款分录举例：借：1001.001-现金                500.00贷：1131/.×××-应收账款-×××   500.00进行分录举例：借：1002.002－银行存款-工行     500.00贷：1001.001-现金               500.00备注：收到经销商款项时，应收账款必须通过收款单生成，不可直接在总账凭证中直接制证；摘要注明要素：收款时现金科目对应摘要栏注明交款单位、现金及流水号（收据单号尾数四位）；凭证中单据日期必须是收据日期或银行水单日期，结算方式必须注明正确。
　　2-2  1001.004－现金-备用金 专门用于核算支付日常借支、费用、小额员工工资福利及小额采购款等报销款项；其科目借方只有从银行提现一项。
　　市场财务负责营销方向人员借支与费用报销，供应财务负责现金支付的供应部采购款，会计科负责管理人员的借支与费用报销以及其他备用金支付项目提现分录举例：  借：1001.004－现金-备用金 20,000.00贷：1002.002－银行存款-工行   20,000.00备用金支付举例：借：1191.001－其他应收款-备用金-×××    2,000.005503.001－管理费用-办公费-×××      1,000.002121.01－应付账款-供应部-×××       1,000.00贷：1001.004－现金-备用金                  4,000.00备注注明要素：涉及应付账款科目的凭证应通过应付款管理系统付款单生成，不可直接在总账系统录入；提现时凭证中业务日期必须是银行水单日期，结算方式必须注明正确。－现金-其他  专门用于核算现金收到的除货款以外的其他款项，含员工借支退回，收到的供应及仓库处理废料款项、销售产品以外的物品款、罚款收入及收到的赔款，对于尚未查明原因的现金盘盈盘亏款项可以暂放在此科目调整；此科目支出项只有现金进行一项，不能用于支付费用。
　　现收分录举例：员工退借支  借：1001.006－现金-其他            200.00贷：1191.001－其他应收款-备用金-×××   200.00处理废料    借：1001.006－现金-其他        100.00贷：5102.003－其他业务收入-废料处理        85.472171.001.001－应交税金-应交增值税-销项税额  14.53备注注明要素：收款对应摘要中应注明所收款性质（××赔款、××退借支等），经办人员姓名或单位等；业务日期与收据日期对应。
　　2-4  1001.007－现金-外币 此科目用于核算收支的外币现金，根据目前实际情况，不单独设汇兑损益科目，实行统一货币记账制，以人民币为记账单位记录所进行的外汇交易业务，将所发生的多种货币的经济业务，均折合为人民币加以反映，外币只作辅助记录。收进外币时兑换比例原则上参照当日或当月1日人行公布的外汇中间价。对于实际发生的汇兑损益暂计入财务费用－手续费中。
　　2-5   1001.035－现金-×× 此科目借方仅用于核算往此银行账户收到的经销商汇款；贷方核算范围有：退经销商款项、本账户银行手续费、转入其他公司账户及该银行账户支付的其他款项等。
　　收款分录举例：借：1001.035－现金-××           500.00贷：1131/.×××－应收账款-×××   500.00退款分录举例：    贷：1131/.×××－应收账款-×××   -500.00（红字）贷：1001.035－现金-××             500.00备注：收到经销商款项时，应收账款必须通过应收单生成；支付款项如果与业务系统挂钩也应该在业务系统生成付款单，不可直接在总账凭证中输入；摘要注明要素：收款时现金科目对应摘要栏注明交款单位、现金及流水号（收据单号尾数四位）；付款时如果没有经过供应商或个人项目账，则必须在摘要中明确注明对方全称；凭证中单据日期必须是收据日期或银行水单日期，结算方式必须注明正确。此科目的任何收支项凭证均为财字号。
　　3、现金类科目财务检查控制要求：
　　核算时间要求日清月结，现金收款原则上当天存入银行，当天未来得及的最迟次日进行。出纳科的收现及支付单据原则上当天交会计入帐，不能按时交的最迟次日移交会计入帐。由会计科负责监督日清月结进度，在月末进行定期盘点及月中不定期的盘点现金余额并核对帐目情况 。
　　1002－银行存款
　　1、使用定义：
　　银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金，是企业货币资产的重要组成部分。其主要来源于经销商回款、原支付款退回及其他银行账户收讫项目；主要使用：用于通过公司银行账户支付的原辅料及设备的采购、支付给职工的工资福利、提取备用金及其他支付项目。
　　2、核算范围和方法（仅以1002.002－银行存款-工行17034科目举例）经销商回款举例：借：1002.002－银行存款-工行17034     1680.00贷：1131/.×××-应收账款-×××      1680.00支付供应商款项举例：借：2121.01－应付账款-供应部-×××    1680.00贷：1002.002－银行存款-工行17034      1680.00存款利息入行：  借：1002.002－银行存款-工行17034      1680.00借：5504.101－财务费用-利息收入       -1680.00（红字）银行手续费：    借：5504.103－财务费用-手续费          1680.00贷：1002.002－银行存款-工行17034          1680.00备注：银行存款收支的每笔金额都必须有银行相关有效的水单作附件，制证中的每笔金额应与水单的发生额一致，凭证业务日期、水单号及支付的结算方式必须与水单一致。
　　摘要注明要素：对应摘要栏注明收支款对应单位、流水号（收据单号尾数四位）；支付项目摘要要注明支付内容，涉及期间跨度的要注明起讫日期。
　　3、财务检查控制要求：
　　供应财务负责银行存款账户与供应商的结算控制，市场财务负责处理经销商回款核算，会计科负责协调处理涉及此科目的其他收支款项核算管理。相关单据由出纳科负责收集并及时传递。如无特殊情况，当天进行及提现单据当天入账，由会计科负责监督及时清理银行存款账户核算管理。
　　月底账务核算结束后，出纳科应及时向会计科提供银行对账单及其他相关对账水单，并协助会计科的与银行对账工作。其中对于银行存款户中的基本户会计科在月中抽盘时可查看银行余额，与账上差异大的要查明原因。
　　1009－其他货币资金
　　1、使用定义：
　　主要用于核算银行承兑保证金项目（1009.003）及履约保函保证金（1009.004）。
　　2、核算范围和方法：
　　2-1 1009-003－其他货币资金-银行承兑保证金 专门用于核算为使用银行承兑汇票而预先存入银行的信用保证金。存入保证金分录举例（中信）：
　　借：1009.003－其他货币资金-银行承兑保证金-中信银行30％户     1680.00贷：1002.006－银行存款-中信银行44318           1680.00保证金到期解付：
　　借：1002.006－银行存款-中信银行44318    1700.00借：5504.101－财务费用-利息收入           -20.00（红字）贷：1009.003－其他货币资金-银行承兑保证金-中信银行30％户   1680.00借：2111.001－应付票据-×××             1680.00贷：1002.006－银行存款-中信银行44318      1680.00备注：必须注意根据保证金的开出行及保证金比例指定正确的保证金明细科目。
　　摘要注明要素：在存入保证金时，摘要栏中应明确注明开户行、保证金比例，承兑期限，凭证业务日期必须为银行水单日期。
　　财务检查控制要求：保证金科目由会计科负责核算与管理，配合出纳科业务的办理；出纳科负责业务的办理和单据的传送，并配合会计科的核算管理工作。银行水单应在第二天上午前及时传递到会计科；出纳科在编制的承兑汇票登记表时应涵盖保证金信息，会计科负责与总账复核，以利于更好的了解银行授信使用情况。
　　2-2  1009.004－履约保函保证金   履约保函保证金是指：招标人和中标的投标人在签订合同后，即成为接受承包人和承包人。承包人必须向接受承包人提供银行开立的履约保函，金额一般为合同金额的10％－15％，以确保承包人按合同条款履约。否则，由银行负责赔偿一定金额，*6不超过履约保函的总金额。
　　存入保证金分录举例（中信）：
　　借：1009.004－其他货币资金-履约保函保证金            1680.00贷：1002.006－银行存款-中信银行44318              1680.00保证金到期解付：
　　借：1002.006－银行存款-中信银行44318    1700.00借：5504.101－财务费用-利息收入           -20.00（红字）贷：1009.004－其他货币资金-履约保函保证金               1680.00摘要注明要素：在存入保证金时，摘要栏中应明确注明开户行、保证金比例，履约期限，凭证业务日期必须为银行水单日期。
　　1111.001－应收票据-银行承兑汇票
　　1、使用定义
　　应收票据-银行承兑汇票是由公司收到经销商交付的由银行签发并承诺到期兑现的结算票据。主要来源于经销商申请或背书的银行承兑汇票用来冲抵货款；主要使用：向银行贴现收款或背书给我公司供应往来单位支付款项。
　　2、核算范围与方法
　　2-1  1111.001－应收票据-银行承兑汇票 专门用于核算收到的经销商交付的银行承兑票据，其支出项只有贴现和支付供应商等单位两个项目。对此科目采用经销商项目账核算方法，对于贴现利息暂挂财务费用-手续费科目过渡。
　　收到票据分录举例： 借：1111.001－应收票据-银行承兑汇票-×××  1680.00贷：1131/.×××－应收账款-×××          1680.00票据贴现分录举例： 借：5504-103－财务费用-手续费             20.00借：1002.006－银行存款-中信44318        1660.00贷：1111.001－应收票据-银行承兑汇票-×××   1680.00如果贴现息由出票单位承担并通过银行转付我公司，则还应作如下分录：
　　借：1002.006－银行存款-中信44318    20.00借：5504-103－财务费用-手续费       -20.00（红字）应收票据背书转让分录举例：
　　借：2121.01－应付账款-供应部×××          1680.00贷：1111.001－应收票据-银行承兑汇票-×××  1680.00备注：收到经销商交付的承兑汇票时，应收账款必须通过应收单生成，背书转让给供应商的应该通过应付单生成凭证，不可直接在总账凭证中输入。
　　摘要注明要素：收应收票据科目对应栏应注明票据编号（8位数）、交付票据单位全称、出纳科开具收据编号（后四位），票据开出日及承兑期限；凭证中单据日期必须是收据开具日期。应收票据背书时应注明票据编号（可以是后四位）及票据单位。
　　3、财务检查控制要求：
　　出纳科负责票据的具体收付操作、复印票据并转会计记帐（正反面复印），负责登记应收票据明细表（应包含如下信息：票据编码、票据金额、收到票据日期、出票日期、票据到期日、被背书单位、客户单位）；收到经销商票据由市场财务负责核算；转付供应商由供应财务核算；若发生票据退回应以出纳科签收的相关证明材料入帐；票据贴现及其他事宜、科目的整体核算管理由会计科负责统一协调和日常检查。此科目的项目账余额应该随时与出纳科实盘的应收票据单位、金额和张数一致，对于不一致的要立即查明原因；会计科将应收票据的盘点纳入到月底及月中抽盘工作中。
　　1131－应收账款
　　1、使用定义：
　　应收账款是指公司因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权；鉴于公司核算体系中未单独启用预收账款科目，公司预收的经销商款项也在应收账款科目核算管理。科目主要使用：
　　本期实收：收到经销商款项（收款单），退还的经销商款项（退款单）本期应收：销售发货给经销商（销售发票），与经销商之间市场费用的分担（其他应收单），付经销商返利（其他应收单负数），经销商间三方协议转款等业务（其他应收单）。
　　2、核算范围与方法：
　　2-1 收到经销商款项：借：1002.006－银行存款-中信44318  1680.00p;      贷：1131/.×××－应收账款-×××   1680.00备注：凭证通过收款单生成。
　　摘要注明要素：应收账款科目对应的摘要栏应注明收款单号；如果是零售客户，应在摘要中写明收据上签收的人名。（如需挂入客户不详中的，应注明打款单位或打款人的全称）财务检查控制要求：收款附件由出纳科及时提供，市场财务负责此业务的核算和管理；凭证复核时检查是否和收款单一致，市场财务主管月底集中检查当月应收单系统是否还有未处理单据，是否和总账凭证一致，总金额是否一致，月底核算结束后及时向会计科交应收单系统与总账核对表格；会计科对此进行复核。
　　2-2  销售发货：借：1131/.×××－应收账款-×××             1680.00贷：5101.001－主营业务收入-PPR管材          1435.90贷：2171.001.001－应交税金-应交增值税-销项税   244.10备注：此凭证必须通过销售发票生成，销售发票由销售出库单生成。
　　摘要注明要素：摘要应注明销售收入字样。
　　财务检查控制要求：此业务由市场财务负责核算管理；月底在会计科结账前检查销售出库单、销售发票与总账凭证是否一致，对于不一致的情况及时调整，并应在会计科结账前处理完上述事项；会计科对此进行检查。
　　2-3 与经销商之间市场费用的分担
　　由我公司承担费用下经销商账：借：1131/.×××－应收账款-×××  -1680.00（红字）借：5502.017－营业费用-×××        1680.00由我公司代垫的运费上经销商帐：
　　借：1131/.×××－应收账款-×××  1680.00贷：2181.002.005-其他应付款-市场部运费（**物流商）  1680.00扣客户租金：借：1131/.×××－应收账款-×××  1680.00贷：1231.002.01-低值易耗品-市场部-工具配件    1680备注：必须通过其他应收单生成凭证。
　　摘要注明要素：应收账款科目对应摘要栏应注明收款单号，费用科目摘要栏应注明费用类别原因，所属期间等要素，代垫运费摘要栏注明代垫订单号，租金注明所租设备型号、租赁期间。
　　财务检查控制要求：此业务由市场财务负责核算管理，每月检查其他应收单与对应总账凭证是否一致，对于不一致的要及时查明原因并调整，月底结帐前检查是否还有未生成凭证的其他应收单。并将最终核对结果反馈到会计科；会计科复核其检查结果。
　　2-4  给经销商的返利（现金支付返利暂不在此科目进行规范）2-4-1直接上经销商账形式：
　　借：1131/.×××－应收账款-×××       -1680.00（红字）贷：5101.001－主营业务收入-PPR管材     -1435.90贷：2171.001.001－应交税金-应交增值税-销项税    -244.10备注：必须通过其他应收单生成凭证。平时只生成其他应收单，待月底统一生成返利赁证。
　　摘要注明要素：应收账款科目对应摘要栏应注明收款单号，在冲收入的科目对应摘要栏注明冲收入的性质（返利、补差价等），能够对应产品及期间的要注明到具体产品和期间。
　　财务检查控制要求：此业务由市场财务负责核算管理，市场财务应加强对附件的审核把关，保证相关的总账凭证与应收系统一致。
　　2-4-2通过预提返利返给经销商（目前仅用于市政区域）A预提返利：贷：2181.002.010-其他应付款-预提返利-×××经销商     1680.00贷：5101.001－主营业务收入-PPR管材           -1435.90贷：2171.001.001－应交税金-应交增值税-销项税    -244.10B返利上帐：借：1131/.×××－应收账款-×××            -1680.00（红字）借：2181.002.010-其他应付款-预提返利-××经销商

关注会计从业微信，咨询考试报名时间、免费获取考试题库
 
　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年会计从业资格考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年会计从业资格考试辅导高清课程、免费题库已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。

　　免费题库：2014年会计从业资格考试统一题库
　　报考指南：2014年会计从业报名时间汇总
　　考前冲刺：会计从业新政策解读课程+预测押题
　　高清网课：会计从业考试网络课程试听入口