来源:高顿网校 发布时间:2020-04-10 19:38 责编:yufujian

单项选择题
 
甲酒类生产企业为增值税一般纳税人,2015年2月,销售白酒1吨,开具增值税专用发票上注明的价款20000元,另外收取包装物押金2340元;销售啤酒2吨,开具增值税专用发票上注明的价款10000元,另外收取包装物押金1170元。甲企业与购买方签订合同,要求5个月内返还上述白酒和啤酒的包装物押金。假设当期甲企业可以抵扣的进项税额为600元。则甲企业应缴纳增值税(    )元。
 
A.4840
 
B.4500
 
C.5010
 
D.4670
 
【正确答案】 A
 
【答案解析】对销售黄酒、啤酒和其他非酒类产品而收取的包装物押金,单独核算,且时间在1年以内,又未过期的,不并入销售额,待包装物逾期未退没收押金时计征增值税。对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税。甲企业应缴纳增值税=[20000+2340÷(1+17%)+10000]×17%-600=4840(元)。

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