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一、营业税应纳税额的计算
应纳税额=营业额×税率
纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。
二、应用举例
重点：
建筑业营业额应当包括工程所用原料、人工和动力价款等，但不包括建设方提供的设备价款。
材料差价款和提前竣工奖应包括在计税营业额内。
纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。分包收入应由分包人自行计算缴纳营业税。
重点：
1、 有线电视初装费按照“建筑业”税目征税
2、 广告播映费按照“服务业”税目征税
3、 出售专题片播映权收入按照“转让无形资产-转让著作权”征税
重点：
1、 旅游企业组团境内旅游，按照收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票等费用之后的余额为营业额。
2、 旅游企业组团境外旅游，在境外由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费的余额为营业额
3、 价款与折扣额在同一发票上注明的，以折扣后的价款为营业额
重点：
1、 非营利性社会团体收取的会员费免税
2、 出租房屋收入按“服务业---租赁业”征税
3、 科技讲座取得的收入按“文化业-其他文化业“征税
4、 代售的福利彩票取得手续费收入按照“服务业—代理业”征税
重点：
1、 广告公司支付给媒体的广告发布费可以从营业额中扣除
2、 提供应税劳务价格明显偏低且无正当理由，主管税务机关有权重新核定其营业额，由于没有同类广告价格，所以按照组成计税价格确定营业额。
组成计税价格=【营业成本×(1+成本利润率)】/(1-营业税税率)
3、 以不动产、无形自产投资入股的行为不属于营业税的征收范围
4、 表演收入按“文化业”3%征税
5、 广告案例的编辑、制作权费按照“转让无形资产-转让著作权”5%征税
重点
1、 自建自用楼房不征营业税
2、 自建自售按“建筑业”和“出售不动产”征收两道营业税
3、 投资入股的楼房以及将股权转让收入均不征收销售不动产的营业税
4、 用不动产抵押贷款，在抵押期间抵充贷款利息，按“租赁业”征税;
5、 转让正在进行土地开发，但尚未进入施工阶段的在建项目按照“转让无形自产-转让土地使用权”征收营业税
6、 从事物业管理的单位以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额
7、 联运业务以纳税人实际取得的收入为营业额
8、 销售货物并负责运输，在2008年底前属于应征增值税的混合销售，自2009年1月1日起，应全额按“交通运输业”计算缴纳营业税。
【例题1--单选】下列有关营业税税目的说法，正确的是( )
A出租土地使用权适用“转让无形资产”税目
B出租包装物适用“服务业——租赁业”税目
c转让土地使用权适用“服务业——租赁业”税目
D销售货物时向购买方收取的包装物租金适用“服务业——租赁业”税目
【答案】B
【例题2—多选】下列关于营业税纳税业务发生时间的说法，正确的有( )
A纳税人采用预收款方式提供电信服务，纳税义务发生时间为收到预收款当天
B纳税人采用预收款方式转让土地使用权，纳税义务发生时间为收到预收款当天
c纳税人采用预收款方式提供租赁业务，纳税义务发生时间为收到预收款当天
D纳税人采用预收款方式销售不动产，纳税义务发生时间为收到预收款当天
E纳税人采用预收款方式提供建筑业劳务，纳税义务发生时间为合同规定收款日期当天
【答案】BCD
【例题3—多选】根据营业税相关规定，下列说法正确的有()。
A纳税人自建建筑物自用，不征收营业税
B人民银行对金融机构的贷款业务照章征收营业税
C保险企业开展无赔偿奖励业务，以向投保人实际收取的保费为营业额征收营业税
D对参与提供跨省电信业务的电信部门，按照各自取得的全部价款为营业额征收营业税
E.纳税人从事装饰劳务的，以提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用，包括由客户提供的装饰材料价款为营业额征收营业税
【答案】ACD
【例题4—多选】 下列关于营业税计算的说法，正确的有( )。
A某广播电视有线数字付费频道取得业务收入72万元，应缴纳营业税2. 16万元
B某建筑队承包一宾馆改建工程，取得工程款120万元，该工程另耗用的由宾馆提供的材料价款56万元， 该建筑队应缴纳营业税3 .6万元
C某邮局取得邮政服务业务应税收入64万元，销售集邮商品取得收入32万元，该邮局应缴纳营业税2 .88万元
D某文化公司举办文艺演出，取得门票收入40万元，出租文化场所取得租金收入6万元，该文化公司应缴纳营业税l. 38万元
E某航空公司取得客运收入 9200万元，航空地面服务收入240万元，腹舱收入120万 元.该航空公司应缴纳营业税286. 8万元
【答案】ABCE
【解析】
(1) 广播电视有线数字付费频道取得业务收入按“文化体育业”征收营业税，应纳营业税=72×3%=2.16万元
(2) 建筑队承包改建工程，取得的工程价款中应包括建设方提供的材料价款。应纳营业税=120×3%=3.6万元
(3) 邮局取得邮政服务业务应税收入和销售集邮商品取得收入均应按“邮政通信业”征收营业税。应纳营业税=(64+32)×3%=2.88万元
(4) 文化公司举办文艺演出的收入按“文化体育业”征税，出租文化场所按“服务业”征税。应纳营业税=40×3%+6×5%=1.5万元
(5) 航空公司应纳营业税=(9200+240+120)×3%=286.8万元
