2015年注册税务师考试税务代理单选题练习5-高顿教育

2015年注册税务师考试税务代理单选题练习5

高顿网校2015-05-27 13:13Cherry

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　　1.某企业(增值税一般纳税人)2011年12月31日购入设备一台，取得增值税专用发票，价款80000元，增值税税款13600元;取得的运费发票上注明运费1000元，装卸费300元。该设备预计净残值率为5%，预计使用5年。采用双倍余额递减法下，2012年1月份应计提的折旧额为(　)。

　　A.1 352.48元　　B.2 572.93元　　C.2 664元　　D.2 707.67元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』允许抵扣的进项税额=13600+1000×7%=13670(元);固定资产原值=80000+13600+1000+300-13670=81230(元)。

　　年折旧率=2÷预计使用寿命(年)×100%=2÷5×100%=40%;月折旧率=年折旧率÷12=40%÷12;月折旧额=月初固定资产账面净值×月折旧率=81230×40%÷12=2 707.67(元)。

　　2.在上题中，采用年数总和法下，2012年1月份应计提的折旧额为(　)。

　　A.1 352.48元　　B.2 143.57元　　C.2 256.39元　　D.2 664元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』固定资产原值为81 230元。*9年折旧率=尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%=5÷(1+2+3+4+5)×100%=1/3;*9年月折旧率=年折旧率÷12=1/3÷12=1/36;月折旧额=(81 230-81 230×5%)×1/36=2 143.57(元)。

　　3.甲企业2011年度实际发生的与生产经营有关的业务招待费为55万元，该公司2011年主营业务收入为6200万元，出租仓库收入200万元，将自产产品用于捐赠，同类产品售价为100万元。营业外收入为150万元，投资收益150万元。在计算应纳税所得额时，该公司业务招待费应调增(　)。

　　A.21万元　　B.22万元　　C.22.5万元　　D.32.5万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』实际发生业务招待费的60%为33万元;销售(营业)收入=6200+200+100=6500(万元)，33万元〉6500×5‰=32.5(万元)，按32.5万元扣除业务招待费，调增22.5(55-32.5)万元。

　　4.注册税务师接受委托对某市区的企业进行纳税审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：通过非营利性的社会团体向农村义务教育捐款120万元。企业利润表中体现的会计利润为620万元，经过注册税务师审核发现，该企业将一部分厂房出租，租金收入150万元，挂在“其他应付款”账上，假设房产税的缴纳不存在问题，此外，企业将自产货物作为礼品赠送给客户，账务处理为：

　　借：管理费用——业务招待费　　　　　　　　60.2

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　10.2

　　经查，同类产品的售价为60万元。

　　则注册税务师确定的可以在税前扣除的捐赠支出为(　)。

　　A.224.4万元　　B. 91.41万元　　C.98.41万元　　D.120万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』企业的公益性捐赠支出在会计利润的12%以内可以税前扣除，超过部分不得税前扣除。该企业的会计利润=620+150-150×5%-150×5%×(7%+3%)=761.75(万元)，视同销售不影响会计利润。公益性捐赠扣除限额=761.75×12%=91.41(万元)，税前可以扣除的捐赠支出=91.41(万元)

　　5.下列关于资产的折旧或摊销的处理中，不正确的做法是(　)。

　　A.生产性生物资产的支出，准予按成本直接扣除

　　B.林木类生产性生物资产，最低折旧年限为10年

　　C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用

　　D.已提足折旧的固定资产的改建支出，按固定资产的预计尚可使用年限分期摊销

　　『正确答案』A

　　『答案解析』生产性生物资产的支出，应按照直线法计提折旧在税前扣除。

　　6.甲公司与乙公司达成股权收购协议，甲公司以本公司公允价值为3元/股的1600万股和300万元银行存款收购乙公司的全资子公司丙85%的股份，从而使丙公司成为甲公司的控股子公司。丙公司共有股权1000万股，假定收购日丙公司每股资产的计税基础为4元，每股资产的公允价值为6元。该项重组行为符合特殊性税务处理的规定条件，甲乙两家公司均采用特殊性税务处理方式。则乙公司需要缴纳(　)企业所得税。(所得或损失保留整数)

　　A.0万元　　B.25万元　　C.100万元　　D.425万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』股权收购中涉及的丙公司股权数量=1000万股×85%=850(万股)

　　被转让资产的公允价值=850万股×6=5100(万元)

　　被转让资产的原计税基础=850万股×4=3400(万元)

　　非股权支付所占比例=非股权支付金额÷被转让资产的公允价值=300÷5100×100%=5.88%

　　非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)=(5100-3400)×5.88%=100(万元)

　　如果采用特殊性税务处理，则乙公司应纳所得税额= 100×25%=25(万元)

　　7.某纳税人2011年2月18日开业，2011年9月16日停业，企业申报缴纳企业所得税时，报送给主管税务机关的《企业所得税年度纳税申报表(A类)》上的“税款所属期间”应为(　)。

　　A.2011年2月18日～2011年9月16日

　　B.2011年1月1日～2011年12月31日

　　C.2011年2月1日～2011年12月31日

　　D.2011年2月1日～2011年9月30日

　　『正确答案』D

　　『答案解析』“税款所属期间”：纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。

　　8.根据企业所得税纳税申报表，企业债务重组的收益，应当计入附表一(1)(　)反映。

　　A.主营业务收入

　　B.其他业务收入

　　C.营业外收入

　　D.视同销售收入

　　『正确答案』C

　　『答案解析』企业债务重组的收益，在“营业外收入”中反映。

　　9.(应试指南第194页，单选第12题)某商业企业(增值税一般纳税人)2011年度批发货物取得不含税收入7900万元，对消费者零售取得的含增值税价款为2340万元;汽车对外出租取得收入20万元;以成本价为550万元，对外不含税销售价为800万元的货物对外投资，与投资方共担风险;将外购价值100万元的商品用于交际应酬，同类售价为140万元，则企业填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》的*9行“营业收入”为(　)万元。

　　A.8690

　　B.8954

　　C.10700

　　D.10720

　　『正确答案』D

　　『答案解析』营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，按会计口径填列。企业以货物对外投资的，按照新会计准则的规定，应该确认收入;外购货物用于交际应酬的，会计上不确认收入，所得税上视同销售。营业收入=7900+2340/(1+17%)+20+800=10720(万元)。

　　10.(应试指南第194页，单选第14题)某企业2011年发生如下事项：计提坏账准备100万元，当期实际发生坏账损失50万元;计提存货跌价准备120万元，实际发生损失80万元;计提在建工程减值准备60万元，工程实际发生损失30万元;计提持有至到期投资减值准备200万元，实际收回投资时没有损失。企业填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》时，第7行“资产减值损失”的金额应为(　)。

　　A.120万元

　　B.160万元

　　C.360万元

　　D.480万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』第7行“资产减值损失”填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失，本行根据“资产减值损失”科目的数额计算填报。资产减值损失=100+120+60+200=480(万元)。

　　11.下列关于关联关系的判断，错误的是(　)。

　　A.A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司属于关联企业

　　B.A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，则A公司和C公司不具有关联关系

　　C.A公司实收资本为300万元，A公司从B公司(非金融机构)借入200万元款项从事生产经营，A公司和B公司属于关联企业

　　D.A公司对B公司的生产经营、交易具有实质控制，A公司和B公司属于关联企业

　　『正确答案』B

　　『答案解析』若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

　　12.企业应按纳税年度准备、保存，并按税务机关要求提供关联交易的同期资料。同期资料应自企业关联交易发生年度的次年6月1日起保存(　)年。

　　A.5年

　　B.10年

　　C.15年

　　D.20年

　　『正确答案』B

　　『答案解析』同期资料应自企业关联交易发生年度的次年6月1日起保存10年。

　　13.甲、乙两家企业是关联企业。2011年5月1日，乙企业从甲企业借款3000万元，期限半年，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率8%结算利息，乙企业无其他关联方债权性投资。乙企业注册资本为200万元，所有者权益构成为：实收资本200万元，资本公积100万元，未分配利润-50万元。则2011年不得扣除的关联方借款利息为(　)。

　　A.0万元

　　B.72万元

　　C.88万元

　　D.120万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』实际支付的关联方利息为120万元。

　　关联债资比例=年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和=(3000×6)÷(300×12)=5

　　不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例/关联债资比例)=120×(1-2/5)=72(万元)

　　14.某外国企业常驻代表机构从事服务业，在2011年发生如下支出：总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资80万元，购置固定资产发生支出120万元，发生交际应酬费15万元，以货币形式对外进行公益性捐赠20万元，缴纳税收滞纳金30万元。税务机关采用按经费支出核定方式征收企业所得税，税务机关为其核定的利润率为15%。该代表机构应该缴纳企业所得税(　)万元。

　　A.4.45

　　B.10.08

　　C.12.42

　　D.67.19

　　『正确答案』B

　　『答案解析』经费支出额= 80+ 120+ 15 =215(万元)。收入额=本期经费支出额/(1-核定利润率-营业税税率)=215/(1-15%-5%)=268.75(万元)

　　应纳企业所得税额=收入额×核定利润率×企业所得税税率=268.75×15%×25%=10.08(万元)

　　15.下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的是(　)。

　　A.劳动分红

　　B.独生子女补贴

　　C.差旅费津贴

　　D.演员外地演出取得由当地主办方支付的演出费