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1.某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为10天，2012年1月15日缴纳本月1日至10日的应纳增值税额98000元，则正确的会计处理为( )。
A.借：应交税费——应交增值税(已交税金) 98000
贷：银行存款 98000
B.借：应交税费——未交增值税 98000
贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 98000
C.借：以前年度损益调整 98000
贷：银行存款 98000
D.借：应交税费——未交增值税 98000
贷：银行存款 98000
『正确答案』A
『答案解析』企业缴纳本月增值税额时，是通过“应交增值税(已交税金)”科目核算的。
2.某服装制造企业为增值税一般纳税人，当期进项税额为30万元，销项税额为60万元，已经预缴的增值税额为40万元，则月末企业的会计处理为( )。
A.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 300000
贷：应交税费——未交增值税 300000
B.借：应交税费——未交增值税 100000
贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 100000
C.借：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 300000
贷：应交税费——未交增值税 300000
D.借：应交税费——未交增值税 100000
贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 100000
『正确答案』D
『答案解析』当期应纳增值税30万元，已经预缴40万元，因此转出多交增值税10万元。
3.(应试指南第85页，单选第3题)某企业2011年6月销项税额60万元，进项税额80万元，5月末欠缴税款30万元尚未缴纳，则6月份，企业应做的会计分录为( )。
A.借：应交税费——未交增值税 20
贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 20
B.借：应交税费——应交增值税(进项税额) 20
贷：应交税费——未交增值税 20
C.借：应交税费——未交增值税 10
贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 10
D.借：应交税费——应交增值税(进项税额) -20
贷：应交税费——未交增值税 -20
『正确答案』D
『答案解析』本题中，留抵税额为80-60=20(万元)，欠税为30万元，应当以留抵税额抵减20万元欠税。
4.(2011年单选)某企业为增值税一般纳税人，2011年1月15日通过银行划账上缴2010年l2月应纳增值税额12000元，则正确的会计处理为( )。
A.借：以前年度损益调整 12000
贷：银行存款 l2000
B.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 12000
贷：银行存款 l2000
C.借：以前年度损益调整 12000
贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 12000
D.借：应交税费——未交增值税 l2000
贷：银行存款 l2000
『正确答案』D
『答案解析』
在月末，企业“应交税费——应交增值税”二级科目存在贷方余额，企业做如下分录：
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税费——未交增值税
在下月初缴纳本月应纳税款时，做如下分录：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
5.下列涉税会计分录，使用正确的是( )。
A.上年度管理费用错列入了在建工程，该在建工程尚未完工，调账分录应借记“在建工程”，贷记“管理费用”
B.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”
C.如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”，贷记“应交税费——未交增值税”
D.企业因发生退货收到退还的消费税，应借记“银行存款”，贷记“营业外收入”
『正确答案』B
『答案解析』选项A，正确的调账分录应该是借记“以前年度损益调整(管理费用)”，贷记“在建工程”;选项C，纳税人当月多缴了增值税，应当根据多缴税额借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”;选项D，应该是贷记“营业税金及附加”科目。
6.某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为12000元，增值税额为2040元，数量为10吨，运费2100元，其中包括建设基金500元，装卸费、保险费100元，入库前原材料因保管不善造成非正常损失1吨。上述款项均已付清，下述分录正确的是( )。
A.借：管理费用 2100
原材料 12000
应交税费——应交增值税(进项税额) 2040
贷：银行存款 16140
B.借：原材料 12564
应交税费——应交增值税(进项税额) 1962
待处理财产损溢 1614
贷：银行存款 16140
C.借：原材料 14100
应交税费——应交增值税(进项税额) 2040
贷：银行存款 16140
D.借：原材料 12339
应交税费——应交增值税(进项税额) 2187
待处理财产损溢 1614
贷：银行存款 16140
『正确答案』B
『答案解析』装卸费和保险费是不能抵扣进项税的，所以是计入原材料的成本中;因管理不善造成的损失的原材料的进项税额是不能抵扣的。
7.某小规模纳税人在2011年11月销售货物，开具普通发票，注明价款9000元，当月购入货物5000元，当月增值税账务处理正确的是( )。
A.借：银行存款 9000
贷：主营业务收入 9000
B.借：银行存款 9000
贷：主营业务收入 8737.86
应交税费——未交增值税 262.14
C.借：银行存款 9000
贷：主营业务收入 8737.86
应交税费——应交增值税 262.14
D.借：银行存款 9000
贷：主营业务收入 8825.24
应交税费——应交增值税 174.76
『正确答案』C
『答案解析』应纳增值税=9000÷(1+3%)×3%=262.14(元)。
8.某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批产品，收回后 用于连续生产应税消费品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税1579元，增值税1700元。该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为( )。
A.借：委托加工物资 13279
贷：银行存款 13279
B.借：委托加工物资 11579
应交税费——应交增值税(进项税额)1700
贷：银行存款 13279
C.借：委托加工物资 10000
应交税费——应交消费税 1579
应交税费——应交增值税(进项税额)1700
贷：银行存款 13279
D.借：生产成本 13279
贷：银行存款 13279
『正确答案』C
『答案解析』委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，待最终应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。委托方提货时，按应支付的加工费借记“委托加工物资”等科目，按受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，按支付加工费相应的增值税税额借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按加工费与增值税、消费税之和贷记“银行存款”等科目。
9.在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在( )科目进行反映。
A.借记“利润分配——未分配利润”
B.借记“以前年度损益调整”
C.贷记“以前年度损益调整”
D.贷记“应交税费——应交所得税”
『正确答案』C
『答案解析』企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记“以前年度损益调整”科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，贷记有关科目，借记“以前年度损益调整”科目。在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应贷记“以前年度损益调整”。
10.2011年5月某啤酒生产企业，根据市场情况对资产进行了减值测试，发现现有的固定资产和无形资产发生了减值损失200万元，于是企业计提了减值准备，则该项业务对于企业当年的会计核算产生的影响是( )。
A.增加递延所得税资产200万元
B.增加递延所得税资产50万元
C.增加递延所得税负债50万元
D.增加递延所得税负债200万元
『正确答案』B
『答案解析』资产减值准备当年税前不允许扣除，损失实际发生时可以扣除，因此属于可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产200×25%=50(万元)。
