高顿注册税务师考试题库——全球财经*9题库（精题真题、全真模考系统、名师答疑）>>>点击进入“每日一练——免费在线测试”
无形资产的税务处理
一、无形资产摊销费用，准予在计算应纳税所得额时扣除。
二、下列无形资产不得计算摊销费用扣除：
1.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;
2.自创商誉;
【区分】外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
3.与经营活动无关的无形资产;
4.其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
【多选题】(2009年)下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。
A.自创商誉
B.外购商誉的支出
C.以融资租赁方式租入的固定资产
D.单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧
E.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产
『正确答案』ADE
『答案解析』选项B，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除;选项C，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
三、无形资产的摊销方法及年限
无形资产的摊销，采取直线法计算。无形资产的摊销年限不得低于l0年。
【单选题】某市区的一个企业，2010年转让一项两年前购买的无形资产的所有权。购买时是60万元。转让的收入是65万元。摊销期限是10年。转让无形资产应当缴纳的企业所得税是( )万元。(考虑营业税、城建税及教育费附加)
A.3.8
B.4.25
C.3.58
D.3.36
『正确答案』D
『答案解析』转让过程中应纳的营业税、城建税及教育费附加=65×5%×(1+7%+3%)=3.575(万元)
无形资产的账面成本=60-(60÷10×2)=48(万元)
应纳税所得额=65-48-3.575=13.425(万元)
应纳企业所得税=13.425×25%=3.36(万元)
