《税务二》基础强化题（续）

　　6、某非居民企业因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额75万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为（　　）万元。
　　A、2.5
　　B、10
　　C、5
　　D、20
　　【答案】C
　　【解析】应纳税所得额=经费支出总额÷（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率=75÷（1-20%-5%）×20%=20（万元）
　　应缴纳企业所得税=20×25%=5（万元）
　　7、A企业吸收合并B企业，B企业尚未弥补的亏损100万元，B企业净资产公允价值500万元，A企业的净资产公允价值为1500万元，截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率为4％，假定该业务符合特殊性税务处理的条件，则可以由合并后的企业弥补的亏损为（　　）万元。
　　A、20
　　B、40
　　C、60
　　D、100
　　【答案】A
　　【解析】可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率＝500×4%＝20（万元）
　　8、2012年5月李某与王某共同出资成立A公司，按核定应税所得率方式核定征收企业所得税，则下列说法不正确的是（　　）。
　　A、取得的转让股票收入等财产收入，应全额计入应税收入额
　　B、按照主营项目确定适用的应税所得率计算征税
　　C、若主营项目发生改变，应在当年汇算清缴时，按变化后的主营项目重新确定适用的应税所得率计算征税
　　D、若主营项目发生改变，当年汇算清缴仍然按变化前的主营项目确定适用的应税所得率计算征税
　　【答案】D
　　【解析】依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，除专门从事股权（股票）投资业务的企业外，取得的转让股权（股票）收入等财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目（业务）确定适用的应税所得率计算征税；若主营项目（业务）发生改变，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目（业务）重新确定适用的应税所得率计算征税。
　　9、按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（　　）。
　　A、居民企业适用税率为25％
　　B、国家重点扶持的高新技术企业减按15％的税率征税
　　C、符合条件的小型微利企业适用税率为20％
　　D、未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为15％
　　【答案】D
　　【解析】未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为20%，实际征税时按照10%征收。
　　10、下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，不正确的是（　　）。
　　A、企业按照有关法律、法规或合同规定对已售的已完工开发产品按规定进行日常维护、修理等实际发生的维修费用，不准予在当期据实扣除
　　B、企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除
　　C、企业在开发区内建造的配套设施，属于非营利性且产权属于全体业主的，其建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理
　　D、企业在开发区内建造的配套设施，未明确产权归属的，如果企业自用应按建造固定资产进行处理
　　【答案】A
　　【解析】企业对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品（包括共用部位、共用设施设备）进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除。