《税法一》模拟试题（七）

　　31．个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税时，应（    ）。
　　A．同时征收城市维护建设税
　　B．减半征收城市维护建设税
　　C．免征城市维护建设税
　　D．由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定是否征收城市维护建设税
　　【答案】D
　　【解析】个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。
　　32．依据我国资源税现行规定，下列应缴纳资源税的项目是（    ）。
　　A．煤矿生产的天然气
　　B．地面抽采的煤矿瓦斯
　　C．军事单位开采原油时伴采的天然气
　　D．燃气公司进口的天然气
　　【答案】C
　　【解析】煤矿生产的天然气和地面抽采的煤矿瓦斯均暂不征税；进口的资源不征收资源税。军事单位开采原油时伴采的天然气应缴纳资源税。
　　33．某军事单位开采了1000吨原煤（原煤资源税税额为3元/吨）用于营房冬季取暖，以下关于资源税的说法正确的是（    ）。
　　A．营房自用免征资源税
　　B．军事单位不是资源税的纳税人
　　C．应缴纳资源税3000元
　　D．应减半征收资源税1500元
　　【答案】C
　　【解析】军事单位开采应税资源自用的，应按照规定缴纳资源税。应纳资源税=1000×3=3000（元）。
　　34．某盐场为增值税一般纳税人，2012年5月外购液体盐2000吨，支付含增值税金额105．3万元，取得增值税专用发票，当期自行生产液体盐5000吨，将本月外购和自产的液体盐全部投入固体盐生产，当月生产固体盐3000吨，全部对外销售，取得不含税销售额200万元。已知，固体盐资源税税额为10元/吨，外购液体盐和自产液体盐资源税税额均为2元/吨，则该盐场当月应纳的资源税和增值税的合计数为（    ）万元。
　　A．16.49
　　B．17.49
　　C．18.7
　　D．21.3
　　【答案】D
　　【解析】纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工固体盐,其加工固体盐所耗用外购液体盐的已纳税额准予抵扣。
　　应纳资源税=3000×10-2000×2=30000-4000=26000（元）=2．6（万元）
　　应纳增值税=200×17%-105．3/（1+17%）×17%=34-15．3=18．7（万元）
　　合计缴纳资源税和增值税=2．6+18．7=21．3（万元）。
　　35．甲省某油田的油井分别位于甲省和乙省，8月位于甲省的油井生产原油20万吨，位于乙省的油井生产原油5万吨，当月用于加热、修井的原油0．5万吨，按产量分摊。该企业将所产原油全部销售，每吨原油含增值税出厂价为7137元，原油资源税税率5%。则该油田在甲省应缴纳资源税（    ）。
　　A．5900万元
　　B．5947.5万元
　　C．5978万元
　　D．6000万元
　　【答案】C
　　【解析】资源跨省开采的，对开采的矿产品按实际销量在开采地分别纳税。用于加热、修井的原油免税，按产量分摊后，位于甲省的油井销售原油为：20-0．5×20÷（20+5）=19．6（万吨）。在甲省应纳资源税=19．6×7137÷（1+17%）×5%=5978（万元）。