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三、代扣代缴计税规定
1.代扣代缴义务人：独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位是资源税的扣缴义务人。
2.代扣代缴的资源范围：是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。
3.代扣代缴适用的单位税额：
(1)独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。
(2)独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。
(3)收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。
4.代扣代缴税款的纳税义务发生时间：支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。
【例题·单选题】甲地某独立矿山2010年到乙地收购未税锰矿石，在丙地销售。已知：收购的锰矿石与本单位矿种相同。关于收购的锰矿石资源税适用税额的说法，正确的是( )。(2010年考题改编)
A.由税务机关核定
B.适用甲地的税额
C.适用乙地的税额
D.适用丙地的税额
【答案】B
【例题·多选题】下列关于资源税扣缴规定的说法中，正确的有( )。(2007年考题改编)
A.扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购数量
B.扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额
C.代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天
D.扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳
E.资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个人
【答案】AD
四、减征免征规定P280(掌握，新增)
五、新旧政策衔接的具体征税规定P281(了解，新增)
【例题·单选题】某油田原油价格每吨6000元(不含增值税，下同)，天然气每立方米2元。2012年12月，该企业生产原油25万吨，当月销售20万吨，将3万吨原油赠送给协作单位,2万吨用于加热修井;开采天然气700万立方米。当月销售600万立方米，待售100万立方米，原油、天然气的资源税税率均为5%，该油田2012年12月应纳资源税( )万元。A.6060
B.6070
C.6960
D.6970
【答案】C
【解析】按照原油和天然气的实际销量计税;其中用于加热、修井的原油免征资源税。(20+3)×6000×5%+600×2×5%=6900+60=6960(万元)。
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