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一、一般计税方法
从价定率征收： 应纳税额=(不含增值税)销售额×比例税率
从量定额征收：应纳税额=课税数量×适用的单位税额
(一)销售额的确定：
1.基本规定：销售额为纳税人销售应税产品(原油、天然气)向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。
2.特殊情形:
纳税人申报的销售额明显偏低且无正当理由、有视同销售应税产品行为而无销售额的，按下列顺序确定销售额：
①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。
②按其他纳税人最近时期销售同类货物的平均销售价格确定。
③按组成计税价格确定销售额：
组成计税价格 = 成本×(1+成本利润率)+资源税税额
= 成本×(1+成本利润率)÷(1-税率)
公式中：成本为应税产品的实际生产成本;成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。
(二)销售数量
1.基本规定：纳税人开采或生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。
2.特殊情形：纳税人不能准确提供应税产品销售的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的课税数量。
二、应纳税额计算的特殊规定--自产自用
1.纳税人开采或生产应税产品自用于连续生产应税产品，不缴纳资源税;用于其他方面，按视同销售缴纳资源税。
2.纳税人自产自用应税产品，无法确定移送使用量，而采用折算比换算课税数量，具体规定：
(1)煤炭。对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。
【考题·单选题】(2014年)2010年10月某煤矿开采原煤400万吨，销售240万吨;将一部分原煤移送加工生产选煤48万吨，销售选煤30万吨，选煤综合回收率30%。原煤资源税税额5元/吨。2010年10月该煤矿应纳资源税( )万元。
A.1700
B.1850
C.2000
D.2150
『正确答案』A
『答案解析』对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。该煤矿应纳资源税=(240+30÷30%)×5=1700(万元)
(2)金属和非金属矿产品原矿。无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。
【考题·单选题】(2010年)某矿山开采企业在开采锌矿过程中伴采锰矿石。2014年7月开采锌矿石400万吨、锰矿石10万吨。本月销售提 炼的锰精矿40万吨，选矿比为20%;销售锌锰矿石原矿300万吨，锌矿石和锰矿石销售时未分别核算。该矿山2014年7月应缴纳资源税( )万元。(该 矿山资源税单位税额：锌矿10元/吨，锰矿2元/吨)
A.3030
B.3400
C.4030
D.6030
『正确答案』B
『答案解析』纳税人未分别核算或不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额计税。应缴纳资源税=40÷20%×2+300×10=3400(元)
(3)原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油稀油的数量课税。
(4)以液体盐加工固体盐的。纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。如果纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的己纳税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。
【例题·单选题】2014年10月，某盐场以自产液体盐50万吨和外购液体盐60万吨共加工成固体盐27万吨，生产的固体盐本月全部销售。该企 业液体盐和固体盐资源税税额分别为10元/吨和50元/吨，外购液体盐资源税税额为8元/吨。2011年10月该盐场应纳资源税( )万元。
A.870
B.1350
C.1370
D.750
『正确答案』A
『答案解析』该盐场应纳资源税=27×50-60×8=870(万元)
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