注册会计师考试《会计》练习题：消费税
单选题
甲公司系增值税一般纳税人，其原材料按实际成本计价核算。2010年12月委托乙加工厂（一般纳税人）加工应税消费品一批，计划收回后用于直接对外销售。甲公司发出原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元（不含增值税），加工完成的应税消费品已验收入库，乙加工厂没有同类消费品销售价格。双方适用的增值税税率均为17%，消费税税率为10%。则该委托加工物资应缴纳的消费税为（   　）。
A、2700元
B、3000元
C、3040元
D、2400元
肥小妹 于 2015-07-08 回复：
【正确答案】 B
【答案解析】
委托加工物资应缴纳的消费税＝(20 000＋7000)/(1－10％)×10％＝3 000(元)
（1）发出委托加工材料
借：委托加工物资　　　　20 000
贷：原材料　　　　　　　20 000
（2）支付加工费用和税金消费税组成计税价格＝（20000+7 000）÷（1－10%）＝30 000（元）
受托方代收代交的消费税税额＝30 000×10%＝3 000（元）
应交增值税税额＝7 000×17%＝1 190（元）
甲企业收回加工后的材料直接用于销售时
借：委托加工物资　　　　　10 000（7000+3 000）
应交税费——应交增值税（进项税额）　　1 190
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 11 190
（3）加工完成，收回委托加工材料
甲企业收回加工后的材料直接用于销售时
借：原材料（或库存商品）　　30 000（20000+10 000）
贷：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　30 000。