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2016年注册会计师考试《税法》知识点：销售固定资产

高顿网校2016-03-02 15:50caryy
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2016年注册会计师考试《税法》知识点：销售固定资产

知识点：一般纳税人销售已使用过的固定资产

销售情形	税务处理	计税公式
（1）2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额）	按简易办法：依3%征收率减按2%征收增值税	增值税＝售价÷（1＋3%）×2%
（2）销售自己使用过的2009年以后购进或者自制的固定资产	按正常销售货物适用税率征收增值税【提示】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣	增值税＝售价÷（1＋17%）×17%
（3）销售自己使用过的除固定资产以外的物品	按正常销售货物适用税率征收增值税【提示】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣	增值税＝售价÷（1＋17%）×17%
（4）发生固定资产视同销售行为	无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额	增值税＝净值×17%
（5）营改增纳税人	销售已使用的未抵扣进项税的固定资产	依3%减按2%征收
（5）营改增纳税人	销售已使用的已抵扣进项税的固定资产	按适用税率征收

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