注册会计师考试《税法》试题及答案解析（多选）

多项选择题(本题型共14个小题，每小题2分，本题型共28分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效)
1.下列( )税种适用比例税率。
A.营业税
B.车船税
C.城建税
D.消费税
【参考答案】AC
【解析】采用比例税率的税种有增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税 等;车船税适用定额税率;消费税采用比例税率和定额税率两种形式。本题正确选项为AC。
2.下列( )资产损失应以清单申报方式向税务机关申报扣除。
A.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失
B.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失
C.因债务人破产发生的坏账损失
D.企业对外投资发生的损失
【参考答案】AB
【解析】本题考查清单申报与专项申报的区分。下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：
(1)企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;
(2)企业各项存货发生的正常损耗;
(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;
(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;
(5)企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、 期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
除列举的应以清单申报的方式向税务机关申报扣除资产损失外，其他资产损失属 于专项申报的资产损失，企业应逐项(或逐笔)报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。故本题正确答案为A、B。
3.孙某在2012年1月将ー处购买超过5年的普通住房转让给王某(已签订合同)。 下列各项税务处理中，正确的是( )。
A.应按20%的税率缴纳个人所得税
B.应对王某征收契税
C.应按0.05%的税率缴纳印花税
D.免征营业税
【参考答案】ABCD
【解析】财产转让所得应按20%的税率缴纳个人所得税，故A选项正确;契税的纳税人是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人，故B选项对受让人王某征收契税正确;产权转移书据适用比例税率，印花税税率为万分之五, 故C选项正确;个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税，故D选项正确。
4.注册税务师承办的涉税鉴证业务包括( )。
A.代办税务登记
B.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证
C.代办增值税一般纳税人资格认定申请
D.企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证
【参考答案】BD
【解析】注册税务师的涉税鉴证业务包括：①企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴 证;②企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证;③国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。故本题正确选项为B、D。
5.下列关于出口货物退(免)税政策的说法中，正确的有( )。
A.出口货物退(免)税的税种仅限于增值税和消费税
B.出口零税率即意味着免税
C.出口免税不退税即出口货物在出口时免税，但不会退还以往环节已经缴纳的税款
D.出口不免税也不退税政策适用于国家限制、禁止某些货物出口而视同内销征税的情况
【参考答案】AD
【解析】
(1)出口零税率不同于免税。免税往往指某ー环节免税;而零税率是指整体税负 为零，意味着出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。B选项错误。
(2)出口退(免)税的基本政策有：①出口免税并退税;②出口免税不退税;③ 出口不免税也不退税。出口免税不退税适用于出口货物以往环节未纳过税而无须退税 的情况。C选项错误。
6.根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的是()。
A.产权属于国家所有的房屋，国家为纳税人
B.产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人
C.产权属于个人所有的营业用房屋，该个人为纳税人
D.产权出典的房屋，出典人为纳税人
【参考答案】BC
【解析】本题考核房产税法律的相关规定。根据规定，产权属于国家所有的房屋 其经营管理单位为纳税人;产权出典的房屋，承典人为纳税人。故本题正确选项为B,C。
7.纳税申报的方式主要有()。
A.直接申报
B.邮寄申报
C.数据电文申报
D.口头申报
【参考答案】ABC
【解析】本题考核纳税申报方式。纳税申报的方式主要有：直接申报、邮寄申报、 数据电文申报。
8.根据《税务行政复议规则》的规定，下列关于税务行政复议的说法正确的有( )。
A.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议
B.对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，可以向本级人民 政府提交行政复议申请
C.被申请人认为需要停止执行的，可以停止具体行政行为
D.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定和已处罚款决定都不服的，一 并向作出加处罚款的决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议
【参考答案】AC
【解析】本题考核税务行政复议的有关規定。对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上ー级行政机关申请行政复议，申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法转送。所以，选项B错误。对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。 因此，选项D错误。本题正确选项为A、C。
9.加油站通过加油机加注成品油，允许在当月成品油销售数量中扣除的情形有( )。
A.外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案)
B.其他单位的倒库油
C.加油站检测用油(回罐油)
D.经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油
【参考答案】ACD
【解析】B选项错误是因为应是加油站本身的倒库油。
10.下列项目中，属于营业税金融保险业征税范围的是( )。
A.融资租赁业务
C.证券经纪业务
D.邮汇
【参考答案】AC
【解析】邮政储蓄、邮汇属于营业税邮政电信业征税范围。具体来说，营业税税目中的邮电通信业是指专门办理信息传递的业务，包括邮政、电信。邮政是指传递实务信息的业务，包括传递函件或包件(含快递业务)、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务。电信是指用各种电传设备传输电信号而传递信息的业务， 包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。