2016年注册会计师考试《审计》知识点：审计抽样的样本评价

知识点：属性统计抽样的样本评价
（一）分析偏差的性质和原因（目的：确定偏差数）
性质严重：如果对偏差的分析表明是故意违背了既定的内部控制政策或程序，应考虑存在重大舞弊的可能性；
性质重要：控制偏差未必一定导致财务报表中的金额错报（不要以是否导致财务报表错报做为是否构成偏差的标准）。如某项偏差更容易导致金额错报，该偏差就更重要。
例如，与没有定期对信用限额进行检查相比，注册会计师对销售发票出现错误的容忍度较低。这是因为，即使没有对客户的信用限额进行定期检查，其销售收入和应收账款的账面金额也不一定发生错报；但如果销售发票出现错误，通常会导致确认的销售收入和其他相关账户金额出现错报。
（二）计算总体偏差率的点估计
将样本中发现的偏差数量除以样本规模，就可以计算出样本偏差率。样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的a1点估计。总体偏差率在数值上等于样本偏差率。
（三）估计总体偏差率上限
1.公式法
总体偏差率上限（MDR）=R/n=风险系数/样本规模
 
样本中发现偏差的数量
信赖过度风险
5%
10%
0
3.0
2.3
1
4.8
3.9
2
6.3
5.3
2.查表法
样本
规模
实际发现的偏差数
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
50
4.6
7.6
10.3
12.9
15.4
17.8
*
*
*
*
*
60
3.8
6.4
8.7
10.8
12.9
15.0
16.9
18.9
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