2013注册会计师《审计》真题及答案解析：单选

—、单项选择题(本题型共24小题，每小题1分，本题型共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码，答案写在试题卷上无效)
1.下列不构成审计工作底稿的是( )。
A. 外部专家的审计工作底稿
B.具体审计计划
C. 业务约定书
D.总体审计战略
2.重要性的基准考虑哪些方面( )。
A. 被审计单位生命周期
B. 基准的重大错报风险
C. 基准的波动性
D.被审计单位的所有权结构和融资结构
3.下列有关分析程序的说法中，正确的是( )。
A. 注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核
B. 对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，不能仅实施实质性分析程 序，还应当实施细节测试
C. 细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险
D. 注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期
4. 在以下有关集团公司组成部分重要性的说法中，不正确的是( )。
A. 集团项目组在制定组成部分总体审计策略时，需要使用组成部分的重要性
B. 应将集团财务报表整体重要性按比例分配方式分配给各组成部分的财务报表
C. 每个组成部分财务报表的重要性都应低于集团财务报表整体的重要性
D. 各个组成部分的重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性
5. 关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是( )。
A. 对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论
B. 对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录
C. 与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所
D. 如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问
6.下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是( )。
A. 实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额
B. 注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
C. 确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平
D. 以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性
7.下列关于审计证据的说法中，错误的是( )。
A. 审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的
B. 审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息
C. 审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息
D. 在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身 也构成审计证据
8.下列有关期后事项审计的说法中，不正确的有( )。
A. 期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项
B. 期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实
C. 注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项
D. 审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告
9. 下列有关书面声明日期的说法中，正确的是( )。
A. 审计业务开始后的任何日期
B. 尽量接近审计报告日，但不得在其之后
C. 所审计会计期间截止日
D. 注册会计师离开审计现场的日期
10. 下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的
是( )。
A. 不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案
B. 仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告
C. 仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告
D. 信赖自动化控制
 
答案及解析
1、【参考答案】A
【解析】除非协议另有安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。审计工作底稿通常包括总体审计战略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函和声明、核对表、有关重大事项的往来函件，注册会计师还可以将被审计单位文件记录的摘要或复印件(如重大的或特定的合同或协议) 作为审计工作底稿的一部分。此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士(如其他注册会 计师、律师、专家等)的沟通文件及错报汇总表等。但是,审计工作底稿并不能代替被审计单位的会计记录。
2、【参考答案】B
【解析】在选择基准时，需要考虑的因素包括：财务报表要素(如资产、负债、所有者权益、收入和费用);是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目(如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产);被审计单位的性质、 所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境;被审计单位的所有权结构和融资方式; 基准的相对波动性。
 
3、【参考答案】B
【解析】分析程序用作实质性程序不是必须的，选项A错误;对于特别风险，仅实施实质性分析程序不能有效地将认定层次的风险降至可接受的水平，应该实施细节测试，选项B正确;在某些情况下，实质性分析程序比细节测试更能有效地应对认定层次的重大错报风险，选项C错误;注册会计师也可能使用被审计单位内部数据，选项 D错误。
 
4、【参考答案】B
【解析】按规定，在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式。
 
5、【参考答案】C
【解析】选项C对：与治理层沟通的书面记录属于审计工作底稿，其所有权属于会计师事务所。选项A错：对于管理层的胜任能力或诚信问题，注册会计师不宜与管理层沟通，而应直接与治理层沟通。选项B错：对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应以书面形式沟通。选项D错：注册会计师对第三方不承担责任。
 
6、【参考答案】D
【解析】针对D中情况，注册会计师应当降低实际执行的重要性水平，使其更接近财务报表整体重要性的50%，不是接近财务报表整体的重要性水平。
7、【参考答案】B
【解析】审计证据是指注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见时使用的所有信息。包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息。
8、【参考答案】A
【解析】选项A不正确：期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项， 以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。选项B、C、D均属规定。
 
9、【参考答案】B
【解析】签发书面声明是管理层对财务报表承担责任的标志，签发审计报告是注册会计师完成审计工作的标志。审计工作的前提是管理层承担对财务报表的责任，故书面声明日期不得在审计报告日期之后。
10、【参考答案】D
【解析】当信赖自动控制时，就需要测试信息技术一般控制和信息技术应用控制。