2015注册会计师每日一练：进口货物应纳税额的计算

　　计算题
　　某进出口公司为一般纳税人，2015年4月进口办公设备500台，每台离岸价格0.8万元，海运费0.1万元,保险费0.1万元。委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，保险费1万元，装卸费0.6万元。取得了运输公司开具的货运专用发票。并取得运输公司开具的增值税专用发票注明价款9万元。当月以每台1.8万元的含税价格售出400台，每台另收取优质费0.2万元和一部分销货运费0.2万元。向甲公司捐赠2台，对外投资20台。另支付一部分销货运输费1.3万元（不含税，取得增值税专用发票）。要求：计算该企业当月应纳增值税。（假设进口关税税率为15%）
　　计算。
　　【正确答案】
　　【答案及解析】
　　（1）进口货物进口环节应纳增值税=（0.8+0.1+0.1）×（1+15%）×500×17%=97.75（万元）
　　（2）当月销项税额=（400+2+20）×1.8÷（1+17%）×17%+400×（0.2+0.2）÷（1+17%）×17%=133.62（万元）
　　（3）当月可以抵扣的进项税额=97.75+9×11%+1.3×11%=98.88（万元）
　　（4）当月应纳增值税=133.62-98.88=34.74（万元）。