以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《税法》2011真题试卷之计算分析题（1）：
　　三、计算回答题（本题型共4小题，每小题6分，共24分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试卷上无效。）
　　1.甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，2010年10月发生以下业务：
　　（1）购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税款1.7万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.34万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。
　　（2）将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。
　　（3）购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。
　　（4）委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税款300万元，尚有20%留存仓库。
　　（5）主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业为履行代收代缴消费税义务。
　　（其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证）
　　要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需要计算出合计数。
　　（1）计算乙企业应已代收代缴的消费税。
　　（2）计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。
　　（3）计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。
　　（4）计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。
　　（5）计算甲企业当月应缴纳的增值税。
　　（6）主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理？
　　【答案】（1）乙企业应代收代缴的消费税=0.25×100×10%=2.5（万元）
　　（2） 委托加工收回的高尔夫球包已经在委托加工环节缴纳了消费税，甲企业用于批发销售不用再缴纳消费税。
　　（3） 甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税=300×10%=30（万元）
　　（4）甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税=（150＋30）÷（1－10%）×10%×20%=4（万元）
　　（5） 进项税额=1.7＋0.34＋25.5＋5.1=32.64（万元）
　　销项税额=28×17%＋300×17%=55.76（万元）
　　应纳增值税=55.76－32.64=23.12（万元）
　　（6）丙企业未代收代缴消费税，主管税务机关应处以丙企业应代收代缴的消费税50%以上3倍以下的罚款。
　　2.某高校退休教师钟某，2010年10月与他人合资成立公司制的税务师事务所，注册资本50万元，钟老师占股60%，另约定股东对开办初期的运营设施不足有筹措义务。钟老师准备将自己拥有的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给事务所，可供选择的方案有以下两种：
　　方案1：二手车作价30万元作为注册资本投入，门面房以年租金3万元出租给事务所使用。
　　方案2：门面房作价30万元作为注册资本投入，二手车以年租金3万元出租给事务所使用。
　　要求：根据上述资料，按序号回答下列问题（无需计算金额）
　　（1）方案1中，钟老师二手车注资行为是否需要纳增值税（营业税）？简要说明理由。
　　（2）方案1中，钟老师门面房出租行为应缴纳哪些税费。
　　（3）方案2中，钟老师门面房注资行为是否需要纳增值税（营业税）？简要说明理由。
　　（4）方案2中，钟老师二手车出租行为应缴纳哪些税费。
　　【答案】
　　（1）不交增值税，钟老师以二手车注资，视同销售，根据税法规定，个人销售自己过的物品，免征增值税。
　　（2）要交营业税，城建税，教育费附加，房产税，印花税和个人所得税。
　　（3）要交营业税，个人以不动产投资，视同销售，要按销售不动产缴纳5%的营业税。
　　（4）要交营业税，城建税，教育费附加，印花税，个人所得税。