以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《税法》2013真题试卷之计算分析题（2）：
　　计算分析题
　　3.2013年7月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房产开发项目的资料如下：
　　(1)2011年3月以8000万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳契税;因闲置1年，支付土地闲置费400万元。
　　(2)2012年5月开始动工建设，发生开发成本5000万元;银行贷款凭证显示利息支出1000万元。
　　(3)2013年6月项目已销售可售建筑面积的80%，共计取得收入20000万元;可售建筑面积的20%投资入股某酒店，约定共担风险、共享收益。
　　(4)公司已按照3%的预征率预缴了土地增值税600万元，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行审核鉴证。税务中介机构提供了鉴证报告。
　　(其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为5%。)
　　要求：
　　根据上述资料，按照要求(1)至要求(6)计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。
　　(1)简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。
　　(2)计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。
　　(3)计算该公司清算土地增值税时允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
　　(4)计算该公司清算土地增值税时补缴的土地增值税。
　　(5)回答税务机关能否对清算补缴的土地增值税征收滞纳金，简要说明理由。
　　(6)回答税务机关对税务中介机构出具的鉴证报告，在什么条件下可以采信。
　　4.中国公民张某自2008年起任国内某上市公司高级工程师。2012年取得的部分收入如下：
　　(1)1月取得任职公司支付的工资7500元，另取得地区津贴1600元，差旅费津贴1500元。
　　(2)公司于2010年实行股票期权计划。2010年1月11日张某获得公司授予的股票期权10000份(该期权不可公开交易)，授予价格为每份6元。当日公司股票的收盘价为7.68元。公司规定的股票期权行权期限是2012年2月10日至9月10日。张某于2012年2月13日对4000份股票期权实施行权，当日公司股票的收盘价为9.6元。
　　(3)5月份取得财政部发行国债的利息1200元，取得2011年某省发行的地方政府债券的利息560元，取得国内某上市公司发行的公司债券利息750元。
　　(4)7月9日张某对剩余的股票期权全部实施行权，当日股票收盘价10.8元。
　　要求：
　　根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。
　　(1)计算1月份张某取得工资、津贴收入应缴纳的个人所得税。
　　(2)计算2月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。
　　(3)计算5月份张某取得的各项利息收入应缴纳的个人所得税。
　　(4)计算7月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。
　　【答案与解析】
　　3、正确答案：
　　(1)房地产开发企业将开发产品用于对外投资的，应视同销售房地产。本题中房地产开发项目全部竣工、完成销售(80%已对外销售，20%发生视同销售)，符合土地增值税清算条件，房地产公司应进行土地增值税清算。
　　(2)该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额=8000+8000×5%=8400(万元)。
　　(3)该公司清算土地增值税时允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=20000×5%×(1+7%+3%+2%)=1120(万元)。
　　(4)扣除项目金额=8400+5000+[1000+(8400+4000)×5%]+1120+(8400+5000)×20%=18870(万元)，增值额=20000÷80%-18870=6130(万元)，增值率=7380÷17620×100%=32.49%，适用税率30%。
　　应纳土地增值税=6130×30%=1839(万元)
　　补缴土地增值税=1839-600=1239(万元)。
　　(5)税务机关不能对清算补缴的土地增值税征收滞纳金。根据规定，纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。
　　(6)税务中介机构受托对清算项目审核鉴证时，应按税务机关规定的格式对审核鉴证情况出具鉴证报告。对符合要求的鉴证报告，税务机关可以采信。
　　4、正确答案：
　　(1)1月份张某取得工资、津贴应缴纳的个人所得税
　　当月应税所得=7500+1600=9100(元)
　　当月应缴纳的个人所得税=(9100-3500)×20%-555=565(元)
　　(2)2月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税
　　行权取得的所得额=4000×(9.6-6)=14400(元)
　　应缴纳的个人所得税=14400÷12×3%×12=432(元)
　　(3)5月份张某取得的各项利息收入应缴纳的个人所得税=750×20%=150(元)
　　(4)7月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税
　　2月第1次行权所得额=4000×(9.6-6)=14400(元)
　　7月第2次行权所得额=6000×(10.8-6)=28800(元)
　　7月实施股票期权行权应缴纳的个人所得税
　　=[(14400+28800)÷12×10%-105]×12-432=2628(元)