2015注册会计师考试题库

 

　　高顿网校小编为大家分享注册会计师考试测试题，同时预祝大家梦想成真！

　　1.多选题
　　纳税人在资产重组过程中，通过合并、分离、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，并按程序办理注销税务登记的，下列关于其增值税处理的表述中，正确的有（　）。
　　A、涉及的货物转让，不征收增值税
　　B、涉及的货物转让，照常纳税
　　C、尚未抵扣的进项税额不得由新纳税人抵扣
　　D、尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣
　　【正确答案】AD
　　【答案解析】纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。

　　2.单选题
　　某生产企业属增值税小规模纳税人，2014年11月对部分资产盘点后进行处理：销售边角料，开具普通发票取得含税收入8万元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元（原值为4万元）。该企业上述业务应缴纳增值税（　）。
　　A、0.32万元
　　B、0.33万元
　　C、0.34万元
　　D、0.35万元
　　【正确答案】B
　　【答案解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
　　增值税＝8÷（1+3%）×3%+5.2÷（1+3%）×2%＝0.33（万元）。

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