2015年注册会计师考试《税法》全面复习指导

　　2015年，是注册会计师考试的组织方式和命题方式实施改革调整的第四年。自2012年起，注册会计师考试划分为两个阶段：*9阶段为专业阶段，主要测试考生是否具备注册会计师执业所需的专业知识，是否掌握了基本技能和职业道德要求。

　　第二阶段为综合阶段，主要测试考生是否具备在注册会计师执业环境中运用专业知识，保持职业价值观、职业态度与职业道德，有效解决实务问题的能力。

　　两个阶段各科目具有不同的考查目的，考生在通过*9阶段的全部考试科目后(即6个科目成绩都合格)，可取得专业阶段合格证，之后才能为取得全科合格证参加第二阶段的考试。近三年来，中注协实施了以命题为核心的考试质量保证制度改革和以机考为重点的考试组织管理制度改革。

　　一方面，在注册会计师全国统一考试专业阶段和综合阶段实行计算机化考试(简称机考)。即，考生在计算机终端获取试题、作答并提交答案。另一方面，对考试命题也进行了改革，在保证命题质量、难易程度总体不变的前提下，为适应计算机阅读和答题的需要，体现一个“增加”和一个“简化”——增加客观题比重：简化主观题题干。从命题风格角度，突出了政策应用性的特色。

　　从2012年的CPA考试开始，除特定范围考生的主观题用纸笔作答外，其他考生一律在计算机中直接作答。所有考生在草稿纸上书写的所有答题结果一律无效：草稿纸在考试结束后一律不得带出考场。

　　为了达到CPA税法考试的要求，考生在学习本科目时，既要树立专业意识，认真领会税法的政策内容，跨章节全方位地掌握税法应用的基本技能，学会运用税法规定和立法原则分析、解决实际工作中的问题，同时还要适应机考命题和解题的要求，这就要求考生认真研读教材，理解性地记忆税法规定，揣摩政策实质和立法规则，注意观察以往年度的考题，多做练习，把法规条文在认知上规律化、具体化、实例化、熟练化，从而达到注册会计师执业所需的相关知识和技能的要求。
 

　　注册会计师考试专业性提升的趋势要求考生必须全面复习、在理解基础上记忆、融会贯通、活学活用。

　　1、要以精读教材为基础，夯实对知识点的理解

　　从2011年起，中注协税法教材扉页上突然注明“本套教材不作为注册会计师全国统一考试的指定用书”，该说法弱化了中注协统一教材的行政性色彩。但是从五年以来的考试命题情况看，CPA税法考试命题的知识点范围有97%以上都来自教材，考试命题中只可能会有3%以下的知识点超出教材，因此把教材看透是备考税法的基本环节。

　　一些考生来自实际工作部门，有一定的实际工作经验，但是考试内容有时会与实际存在一定的差距，一是时滞性差距：二是地区性差距。

　　从历年命题情况看，教材中  新增知识点比较容易命题，考生关注教材的新变化是非常必要的。2014年税法教材新调整变化的内容都值得考生关注，尤其是“营改增”这样大方向的内容必须把握。

　　2、要以融会贯通为追求，抓大不放小

　　由于教材的编写是独立的各税种各章各节顺序编写，而考试命题会打乱知识点的排序，跨章或跨节的考点时有出现，这需要考生融会贯通地学习和掌握关联考点，在理解的基础上记忆。考生在复习时要把一些各章散乱的内容串联起来对比记忆，特别注意各章节有联系的内容，这往往是容易出综合题的考点。比如增值税销售额与消费税销售额的关系：委托加工业务中涉及的委托方与受托方的不同税种计算：增值税、消费税和企业所得税在视同销售规定上的异同点：代付个人所得税与代扣个人所得税的差异比较：个人出租居住用房，营业税、房产税、个人所得税都有减按低税率征税的规定，该行为取得收入，除涉及上述三个税种外，还涉及城建税、教育费附加和财产租赁合同印花税的一般和特殊规定。一个行为涉及如此多的税种和优惠，联系起来理解记忆会很清晰。复习时对一些特别的内容要用直观或对比的记忆方法，本辅导书注重用图表的方式展示教材内容，方便考生理解和记忆。

　　有些考生有种错误认识，认为集中精力学好增值税、消费税、营业税、企业所得税和个人所得税这几个大税种就能轻松过关了，这种抓大放小的想法是绝对要不得的。《税法》中的企业所得税、土地增值税等税种具有包容性，作为综合性很强的税种，其计算会涉及《税法》中的诸多小税种，一但小税种计算出错，应纳税所得额和应纳税额都不会正确。因此，“抓大不放小”应该是考生在复习时应有的理念，考生复习时要注意理顺复习的思路，全面综合地把握好各税之间的关系，注意知识点的融会贯通。

　　3、要理解性地记忆政策、建立政策运用的意识

　　不容置疑的是，近三年考试命题对政策基本运用的考核是逐步加强的，考生复习时既要注重政策与实践的结合，又要把握税法与会计的关系，还要关注现实的热点问题。这对考生的记忆力提出了新的挑战，考生迎接这一挑战的法宝，就是全面复习，并在理解基础上加强记忆。只有理解了，才能对知识点有正确的把握，面对大量增加的客观题知识点，考生要想在客观题上少失分，必须摒弃死记硬背，而要努力做到知其意、明其理，并学会举一反三。

　　4、要树立重点内容看考题、难点内容看例题的意识

　　考生在备考时要处理好难点与重点的关系，要明白难点内容不一定是重点内容，要树立重点内容看考题、难点内容看例题的意识。由于重点内容是会在历年考试中多次重复命题的，因此考生仔细观察以前年度的考题极为必要。尽管近三年的CPA考试制度改革带有尝试的特点，命题模式也不断进行着调整，但是以往的考题仍有一定的借鉴意义，尤其是一些反复命题的经典考点，必定是考试的重点内容。而且，能够作为考题出现的知识点一般都比较经典，都会有独到的考核点设计和一定的难度，因此，观察和了解考试真题的命题、答案和解析，不仅仅可以熟悉经典考点，还可以从一定角度掌握解题思路。

　　对于教材中的难点内容，考试命题一般不会超越教材的例题，因此针对难点内容的教材例题也要引起考生充分的关注，以往的一些有难度的新增知识点的考题往往是教材例题的简单变形，教材例题与考题之间存在千丝万缕的联系，因此观察考题把握重点、分析例题突破难点是备考的必要一环。

　　5、要以强化习题训练为途径，提升考试的适应性

　　考生必须在做练习题方面有切实的行动，习题演练是适应考试的必要步骤。近些年在CPA考试之后，许多考生都反映题目并不难，只是觉得答题时间不够而无法完成全部问题的解答，从而影响考试成绩。有一些考生还习惯与纸笔作答而不适应机考的方式，在机考时注意力不集中、答题手法生疏，导致无法完成题目的解答。这种不适应考试方式、答题速度提不上去的现象和平时习题演练不够是有直接关系的。对于CPA考试来说，考生平时多做练习是至关重要的。尽管习题不是考题，但可以让考生增加对考试的适应性，而且习题中贯穿着大量的考点，通过练习既可以发现复习死角，有助于对知识点的深刻理解和全面掌握，又可以强化记忆和熟悉计算，提高解题速度。

 　　

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