(5)执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解;
为了解各类重要交易在业务流程中发生、处理和记录的过程，注册会计师通常会每年执行穿行测试。可获得下列方面的证据：P322(6)多选
注意：
*9，如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。
第二，对于重要的业务流程，不管是人工控制还是自动化控制，注册会计师都要对整个流程执行穿行测试，涵盖交易从发生到记账的整个过程。
(6)进行初步评价和风险评估。
在实务中，上述步骤可能同时进行，例如，在询问相关人员的过程中，同时了解重要交易的流程和相关控制。
评价结论可能是：
(1)所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行;
(2)控制本身的设计是合理的，但没有得到执行;
(3)控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制。
上述评价结论只是初步结论，仍可能随控制测试后实施实质性程序的结果而发生变化。
(7)对财务报告流程的了解
在财务报告流程过程中，注册会计师应该考虑对以下方面做出评价
(1)主要的输入信息，执行的程序，主要的输出信息;
(2)每一财务报告流程要素中涉及信息技术的程度;
(3)管理层的那些人员参与其中
(4)记帐分录的主要类型，如标准分录、非标准分录等
(5)适当人员(包括管理层和治理层)对流程实施监督的性质和范围
