来源:高顿题库 发布时间:2016-12-26 11:47 责编:Annie.yuan

【单选题】某居民企业2014年发现其2012年发生的实际资产损失60万元,未在当年税前扣除。该企业于2014年按照规定向税务机关说明并对2012年未扣除的实际资产损失进行专项申报扣除。已知该企业2012年应纳税所得额为100万元,2013年应纳税所得额为70万元,2014年计算的应纳税所得额为150万元。假设除此外不考虑其他纳税调整事项,该企业2014年实际应缴纳的企业所得税为(       )万元。
 
A.22.5
 
B.25
 
C.30
 
D.37.5
 
【答案】A
 
【解析】企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除,可按照规定向务机关说明并进行专项申报扣除。其中,属于实际资产损失的,准予追补至该项损失发生年度扣除,其追补确认期限一般不得超过5年。但企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得款,可追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣,不足抵扣向以后年度递延抵扣。因此,2012年未扣除的实际资产损失60万元应追补至2012年扣除,即2012年实际应纳税所得额100-60=40(万元),多缴纳企业所得税=60×25%=15(万元),2012年多缴的企业所得税款,可以在2014年应纳税额中予以抵扣。2014年应纳税所得额为150万元,实际应缴纳企业所得税=150×25%-15=22.15(万元)。
 

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