资产的税基（Taxbaseasset）：税法认可可以抵减的部分
例：资产的历史成本=600折旧(会计)=150折旧(税法)=300所得税率30%
账面价值(Accountingbase)=600-150=450
资产税基=600-300=300
账面价值(Accountingbase)>资产税基，视为递延所得税负债（DTL）
DTL=（450-300）*30%=45
结论:
账面价值<资产税基，视为递延所得税资产（DTA）
账面价值>资产税基，视为递延所得税负债（DTL）
DTL就是递延所得税在贷方，是将来要支付的税收，也就是说是因为税前利润（PertaxIncome）大于应纳税所得额（Taxableincome）所引起的。一般递延所得税是由时间性差异引起的，时间性差异的主要存在原因是资产的折旧，资产税基就是说资产按税法计算折旧后的帐面价值。如果资产负债表上资产的帐面价值大于资产税基，那么递延所得税就是DTL。
负债的税基＝负债的帐面价值-可以抵减的部分（或者是已经纳税的部分）
例：预收账款=1M美国税法规定预收账款计入当期应纳所得税额，所得税率30%
账面价值(Accountingbase)=1M
负债税基=0
账面价值>负债税基，视为递延所得税资产（DTA）
DTA=（1-0）*30%=0.3M
结论:
账面价值<负债税基，视为递延所得税负债（DTL）
账面价值>负债税基，视为递延所得税资产（DTA）
