非货币性资产交换
当交易具有商业实质，非货币性资产(如，存货或PP&E) 交换按照公允价值计量。交易具有商业实质是指换入资产的未来现金流量在时间、金额方面与换出资产显着不同。当交换资产不同(存货交换设备)，或交换的资产类似(卡车交换卡车) ，但预期使用寿命不同的话，未来现金流量很可能发生改变。换句话说，如果两家公司资产交换后，具有显着不同的经济状况的话，就认为交换具有商业实质，因此，应在资产交换时马上确认按照公允价值计量交换形成的利得或损失。如果预期未来现金流量不会发生重大变化，则交换不具有商业实质，因此，应该按照账面价值核算。不具有商业实质时，交换形成的损失予以确认，但是除非实际收到现金，不然不确认交换形成的利得;如果实际收到现金，则按实现的利得予以确认。
非货币性资产交换中换入资产的入账价值，应该基于换出资产的公允价值计价。除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更可靠。非货币性资产交换应该在财务报表附注中披露。披露的信息应该包括:交换的性质、会计核算方法和确认的利得或损失。
【例题1】A公司用一批汽车交换一个仓库，该交易具有商业实质。汽车的初始入账成本为$192000，累计折旧为$66000。交换日的公允价值为$147000。则会计处理应为：
借：固定资产-仓库 147000（仓库按照换出资产的公允价值入账）
累计折旧-汽车 66000
贷：固定资产-汽车 192000
处置固定资产形成的利得 21000（确认按照公允价值计量交换形成的利得）
【例题2】A公司用一批汽车交换一个仓库，该交易具有商业实质。汽车的初始入账成本为$192000，累计折旧为$66000。交换日的公允价值为$120000。则会计处理应为：
借：固定资产-仓库 120000（仓库按照换出资产的公允价值入账）
累计折旧-汽车 66000
处置固定资产形成的净损失 6000（确认按照公允价值计量交换形成的损失）
贷：固定资产-汽车 192000
【例题3】A公司用一台铸铁机器换取B公司的铸钢机器，该交易不具有商业实质。铸铁机器的初始入账成本为$105000，累计折旧为$10500。交换日公允价值为$112000。B公司铸钢机器的账面价值为$95200。则处理应为：
换入资产的入账价值=105000-10500+7000=101500
借：固定资产-铸钢机器 101500（以换出资产的账面价值加支付的现金入账）
累计折旧 10500
贷：固定资产-铸铁机器 105000
现金 7000
