CMA:内部控制审核的程序(二）

　　(二)制订审核计划
　　制定审核计划前，注册会计师应当向被审核单位管理当局获取有关内部控制有效性的书面认定，以及内部控制手册、流程图、调查问卷和备忘录等文件。在制定审核计划时，注册会计师应当考虑以下主要因素：
　　1．被审核单位所在行业的情况，包括行业景气程度、经营风险、技术进步等；
　　2．被审核单位的内部情况，包括组织结构、经营特征、资本构成、生产和业务流程、员工素质等；
　　3．被审核单位近期在经营和内部控制方面的变化；
　　4．管理当局的诚信、能力及发生舞弊的可能性；
　　5．管理当局评价内部控制有效性的方法和证据；
　　6．对重要性水平、固有风险及其他与确定内部控制重大缺陷有关的因素的初步判断；
　　7．特定内部控制的性质及其在内部控制整体中的重要性；
　　8．对内部控制有效性的初步判断；
　　9．从其他专业服务中了解到的有关被审核单位内部控制的情况；
　　10．如果被审核单位有多个经营场所，注册会计师应当选择某些经营场所的内部控制进行了解和测试。