CMA:资产负债的内部控制的作法（五）

　　（五）存货控制
　　1、应掌握基本原则：
　　·企业存货应有标准编号，以为企业存货事务作业统一标准。
　　·依存货性质区分为ＡＢＣ三级，采取ＡＢＣ管理，以提高存货周转率并降低企业存货无形成本。
　　·看板管理系统( Just-In-Time System )的引入。
　　·采用永续盘存制，定期不定期检验数量。
　　·尽量完成产品材料标准用量，以利直接材料成本规画与存货管理。
　　2、存货内部控制之要点
　　·领料程序必须经过核准，确保材料领用使用于生产或服务。
　　·领料作业必须利于成本会计作业，便于成本计算。
　　·存货必须妥于规划，以利存货保管。
　　·呆滞或瑕疵材料应定期处理，减少存货耗损。
　　·领料单据的填制应由生产管制制作，转交生产单位，以利材料成本控制。
　　·领料单据领用数量的涂改应于领用单位负责。
　　·入库材料非经许可不得任意流出仓库。
     
        ·不定期或定期抽验库存数量与会计材料帐相核对。
　　·领料、购料及仓储等单位必须独立，由专人各司其职。