经营活动现金流出小计是企业在一定会计期间内，因日常经营活动实际支付的现金总额。具体包括购买商品/接受劳务支付的现金、支付给职工及为职工支付的现金、支付的各项税费、支付的其他与经营活动有关的现金四个子项目。该指标是现金流量表“经营活动产生的现金流量”部分的核心构成，也是初级会计考试《初级会计实务》“财务报告”的必考知识点。
示例：某物流公司2025年支付原材料采购款800万元（含增值税104万元）、员工薪资及社保350万元、企业所得税120万元、广告费50万元。经营活动现金流出小计为800+350+120+50=1,320万元。经营活动现金流出小计的核心构成
1.购买商品、接受劳务支付的现金
核算范围：包含本期采购支付的现金、应付账款偿还及预付款项，需拆分货款与增值税进项税额。
实务要点：
权责发生制调整：若利润表显示营业成本1,000万元，但应付账款增加200万元，则实际现金流出为800万元（1,000万-200万）。
增值税处理：采购含税金额需分离税款。例如，某电商平台采购含税金额565万元（货款500万元+增值税65万元），计入本项目金额为565万元。
2.支付给职工以及为职工支付的现金
政策依据：包括工资、奖金、社保、住房公积金及非货币性福利的现金折算部分。
案例解析：某制造企业2025年支付生产人员薪资400万元、管理人员奖金50万元，缴纳社保及公积金90万元，合计540万元需全额计入本项目。
3.支付的各项税费
法定税种：增值税、企业所得税、消费税、印花税等直接现金缴纳部分（不含计入资产成本的耕地占用税）。
计算逻辑：若企业计提所得税150万元，实际缴纳120万元，差额30万元需调整应付税费科目。
4.支付的其他与经营活动有关的现金
常见类型：
运营费用：差旅费、业务招待费、短期租赁费（如某咨询公司支付年度办公租金60万元）；
非资本化支出：广告费、违约金、公益性捐赠（如食品企业向灾区捐款30万元）。
直接法计算公式
经营活动现金流出小计的计算需结合会计科目发生额调整：
经营活动现金流出小计=营业成本（含增值税进项税）+应付账款减少额+预付款项增加额+职工薪酬实际支付额+税费实际缴纳额±特殊调整项
