第三节  国库集中收付制度

 

　　一、国库集中收付制度的概念

 

　　国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库和财政专户；财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金；未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作，降低政府筹资成本，为实施宏观调控政策提供可选择的手段。

 

　　国库集中收付制度的实施大大提高了财政资金收付管理的规范性、安全性、有效性，增加了透明度。实行国库集中收付制度后，支出单位的财政资金都集中存放在国库，有利于财政部门对自己加强统一调度和管理，使库款调度更加灵活。同时，也将从根本上改变财政资金管理分散、各支出部门和支持单位多头开户、重复开户的混乱局面。财政部门内部实行预算的编制、执行和监督相对分开，从机制上防止了营私舞弊。财政部门、支出单位、结算银行都持有可以相互核对的资金支付账册，预算执行规范透明，有利于加强对财政资金支出的管理，提高财政资金的使用效益。同时，还能有效地防止利用财政资金谋取私利等腐败现象的发生。

 

　　【例4—31】(判断题)国库集中收付制度是指由财政部门代表政府设置国库单一账户，所有的财政性资金均纳入国库单一账户收缴、支付和管理的制度。（   ）

 

　　【答案】× 国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。

 

　　二、国库单一账户体系

 

　　(一)国库单一账户体系的概念

 

　　国库单一账户是以财政部门国库存款户为核心的各类财政性资金账户的集合。所有财政性的资金收支活动均在该体系下实现资金运作。一般包括5类账户：国库单一账户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金户、特设专户等。

 

　　(二)国库单一账户体系

 

　　国库单一账户体系由下列银行账户构成：

 

　　(1)财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户，简称国库单一账户。该账户用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一账户进行清算。国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业会计中不设置该账户。

 

　　(2)财政部门在商业银行开设的零余额账户，简称财政部门零余额账户。该账户用于财政直接支付和与国库单一账户清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额在5000万元人民币以上的(含5000万元)，应当及时与国库单一账户清算。财政部门零余额账户在国库会计中使用。

 

　　(3)财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户，简称预算单位零余额账户。该账户用于财政授权支付和清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户清算；营业中单笔支付额在5000万元人民币以上的(含5000万元)，应及时与国库单一账户清算。预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用。

 

　　(4)财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户，简称预算外资金专户。该专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。预算外资金专户在财政部门设立和使用。

 

　　(5)经国务院或国务院授权财政部门批准为预算单位在商业银行开设的特殊专户，简称特设专户。该专户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。中国人民银行按照有关规定，对国库单一账户和代理银行进行管理和监督。这里所指的代理银行，是指由财政部门确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行。

 

　　【例4—32】(单选题)根据国库集中收入制度的规定，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算的账户是（   ）。

 

　　A．预算单位的零余额账户

 

　　B．财政部门的零余额账户

 

　　C．预算外财政资金专户

 

　　D．特设过渡性专户

 

　　【答案】B 用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算的账户是财政部门的零余额账户。

 

　　三、财政收支的方式

 

　　(一)收入方式

 

　　财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式。

 

　　1．直接缴库

 

　　直接缴库，是指由缴款单位或缴款人按照有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

 

　　2．集中汇缴

 

　　集中汇缴，是指由征收机关(有关法定单位)按照有关法律规定，将所收的应缴收人汇总缴人国库单一或预算外资金财政专户。

 

　　(二)支付方式

 

　　在国库集中收付制度下，财政性资金的支付方式包括财政直接支付和财政授权支付两种方式。

 

　　(1)财政直接支付。财政直接支付是指预算单位按照部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，向国库支付中心提出支付申请，由国库支付中心开具支付凭证，通过国库单一账户体系，将资金直接支付到商品、劳务供应者或用款单位。

 

　　(2)财政授权支付。财政授权支付是指预算单位根据部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，按照财政部门的授权和批准的用款额度，由预算单位开具支付凭证，代理银行从单位零余额账户将资金支付到商品、劳务供应者或用款单位。

 

　　【例4—40】(单选题)下列各项中，属于财政收入收缴方式的是（   ）。

 

　　A．直接缴库

 

　　B．间接缴库

 

　　C．分次预缴

 

　　D．分期缴库

 

　　【答案】A 财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式：①直接缴库，是指由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。②集中汇缴，是指由征收机关(有关法定单位)按有关法律规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。