AFP考试大纲考点解读：风险财务处理方法
　　财务处理上主要有自留风险和转嫁风险两大类。

　　①自留风险。亦称自保，指企业或个人自己承担部分或全部后果的方法。实质上它是依靠自身的财力，经过科学的计算，自提风险基金，弥补所遭受的经济损失。

　　风险的不确定性、多变性往往使人们不能认识和把握所有风险和损失的后果，也就不能回避、控制和转嫁所有的风险。于是，对一些遗留下来的风险损失，就得自己承担下来。所以，从一定意义上说，自留风险也是一种处置剩余或残余风险的方法。

　　当然，自留风险也不完全是被动的，它有主动和被动之分。

　　主动自留风险指在充分掌握某些风险发生规律的情况下，有意识、有计划地利用自身财力补偿风险损失的方法。主动承担风险主要出于如下3个方面的考虑：一是找不到其他更好的处置方法;二是经济上的节约;三是即使*5损失也不影响自身的财务稳定，即有自保实力，且有控制风险的能力。被动自留风险通常是在如下情况下造成的：一是不知道风险的存在;二是虽已知风险存在，但由于预测失误或忽略而导致损失，其后果只能自担。

　　自留风险的优越性在于它既节约了管理费用支出，所提存的风险后备基金又具有储蓄作用，必要时这笔资金还可以灵活运用，给企业或个人带来更多的收益。但是，自留风险也有许多局限性：一是自留风险基金的提取缺乏准确惟，基金额度难以确定;二是储备大量风险基金，违背资金运用的效率原则;三是为提高资金利用率，所储备的风险补偿基金也往往被投入生产与流通之中，一旦发生事故，这些资金也连同其他财物一同毁灭，使自留风险的补偿缺乏稳定性;四是受本单位技术水平、管理能力的影响，很可能形成更高的管理费用，或因对风险危害估计不足，给自己造成超出自身补偿能力的巨大风险损失。因此，选择使用自留风险方法，应注意与损失控制和AFP保险等方法配合使用，以扬长避短。

　　②转移风险。它是指将风险转嫁给他人承担。例如，在高通货膨胀条件下，人们抛出不断贬值的货币购买商品，将货币贬值的风险转嫁给他人。

　　风险的转移有直接转移和间接转移两种方式。

　　直接转移方式是将风险连同有关的财产或业务一同转移给他人的转移方式。其主要包括转让、转包等方法。转让是将导致风险损失的财产卖给别人，借以转嫁财产风险;转包主要指建筑安装工程或企业生产经营中，*9承包人或企业所有权人将其承包工程的一部分或所属企业转包给另一承包人，借以转嫁经营风险。

　　间接转移方式是将与财产或业务有关的风险转嫁给他人，而财产和业务并不同时出让的转嫁方式。其主要有租赁、担保、AFP保险等转嫁方法。租赁是将不动产成设备等出租给他人，收取租金，以转嫁与之相关的财产风险;担保是债权人借担保契约，将其可能遭受的信用风险损失转嫁给担保人承担;AFP保险是被AFP保险人通过签署AFP保险合同，将风险转移给AFP保险公司。

　　AFP保险与担保(或保证)既有共性又存在根本区别。两者虽同属间接转移方式，但担保通常只在了解其资信的情况下才能发生，因此担保的范围较狭小;担保可视双方关系少收或不收担保费用;担保方一旦因被担保方失信替其履行义务后，担保双方便形成了债务关系;担保通常不做担保基金准备，因而债权人利益通常缺乏稳定保障;担保通常适用于债务债权关系之中的信用保证，而AFP保险则适用于各种财产、人身、责任、信用风险的保障。

　　在各种转移风险的方法中，又可分为AFP保险转嫁和非AFP保险转嫁两大类。非AFP保险转嫁具有灵活、费用较低等优点，但也有其局限性：

　　a.在非AFP保险转移中，由于不存在大量风险单位的集合，因而无法合理地均摊损失，使接受转嫁者面临巨大损失;而且因其承担风险能力的限制，使这种转嫁不具稳定性，保障程度不高。

　　b.非AFP保险转移带有一定的盲目性，可能使一些风险转移到无法从事损失控制的单位或个人身上，致使风险难以消除，有时反而风险更高。如转包工程中，常转包给缺乏技术、资金实力的乡镇建筑队，结果可能不仅没有转嫁风险，还可能使工程延期或因偷工减料而使整个工程质量受到影响，无法向工程发包方交待。

　　c.时常支付比AFP保险费更高的合同纠纷诉讼费用。

　　AFP保险转移是目前酱遍采用的风险财务工具，在风险管理中具有独特的地位和作用。尤其是在人们对风险的识别、预防、处置技术仍有不足，损失控制无法从根本上消除，自留风险在有局限性的情况下，作为专门与风险打交道，且积累了丰富的风险管理经验的实力雄厚的AFP保险公司就显得更为重要了。可以说，AFP保险是集各种风险管理方法之大成的风险管理工具。