第三章 会计等式与复式记账　　

第二节 复式记账

　　
　　（七）借贷记账法的试算平衡
　　1.试算平衡的含义
　　试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，（背）具体方法包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种。
　　2.试算平衡的分类
　　（1）发生额试算平衡法。
　　全部账户本期借方发生额之和=全部账户本期贷方发生额之和
　　表3—1 总分类账户发生额试算平衡表
　　20x2年1月1日—20日
　　单位：元

账户名称
本期发生额
借 方
贷 方
银行存款
800 000（例3—3（2））
155 000（例3—3（3），例3—3（4），例3—3（5），例3—4）
原材料
38 000（例3—3（1），例3—4）
　
固定资产
120 000（例3—3（5））
　
短期借款
10 000（例3—3（3））
　
应付账款
　
18 000（例3—3（1），例3—4）
实收资本
　
900 000（例3—3（2），例3—3（6））
盈余公积
100 000（例3—3（6））
　
营业外支出
5 000（例3—3（4））
　
合计
1 073 000
1 073 000

　　如果借贷不平衡，就可以肯定账户的记录或计算有错误。但是如果借贷平衡，却不能肯定记账没有错误，因为有些错误并不影响借贷双方平衡。
　　①某项经济业务错记了会计科目；
　　②某项经济业务涉及的两个会计科目借和贷的方向都记错；
　　③某项经济业务漏记或重记等。
　　诸如此类错误，都不可能通过发生额试算平衡来发现。（只能发现借贷金额不相等的错误）
　　（2）余额试算平衡法。
　　全部账户的期初借方余额合计=全部账户的期初贷方余额合计
　　全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计
　　表3—2 总分类账户发生额及余额试算平衡表
　　20x2年1月1—20日
　　单位：元

账户名称
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
库存现金
500
　
　
　
500
　
银行存款
205 000
　
800 000
155 000
850 000
　
应收账款
20 000
　
　
　
20 000
　
原材料
162 000
　
38 000
　
200 000
　
库存商品
100 000
　
　
　
100 000
　
固定资产
3 480 000
　
120 000
　
3 600 000
　
短期借款
　
250 000
10 000
　
　
240 000
应付账款
　
300 000
　
18 000
　
318 000
实收资本
　
3 000 000
　
900 000
　
3 900 000
盈余公积
　
417 500
100 000
　
　
317 500
营业外支出
　
　
5 000
　
5 000
　
合计
3 967 500
3 967 500
1 073 000
1 073 000
4 775 500
4 775 500

　　【例题·判断题】记账时，将借贷方向记错，不会影响借贷双方的平衡关系。（ ）
　　
　　【正确答案】√
　　
　　【例题·多选题】（2010）下列关于借贷记账法试算平衡的说法中，正确的有（ ）。
　　A.在一定时期内，全部账户本期借方发生额之和应等于全部账户本期贷方发生额之和
　　B.在某一特定时日，全部账户期末借方余额之和应等于全部账户期末贷方余额之和
　　C.在某一特定时日，全部账户期初借方余额之和应等于全部账户期初贷方余额之和
　　D.若本期全部账户期末借方余额之和等于全部账户期末贷方余额之和，则说明记账工作无差错
　　
　　【正确答案】ABC
　　
　　【例题·多选题】（2008）关于借贷记账法的试算平衡，下列说法中，正确的有（ ）。
　　A.会计主体全部账户期初借方余额之和等于全部账户期初贷方余额之和
　　B.会计主体全部账户本期借方发生额之和等于全部账户本期贷方发生额之和
　　C.会计主体全部账户期初借方余额之和等于全部账户期末贷方余额之和
　　D.会计主体全部账户期末借方余额之和等于全部账户期末贷方余额之和
　　
　　【正确答案】ABD
　　【答案解析】会计主体全部账户期初借方余额之和等于全部账户期初贷方余额之和。
　　
　　【例题·判断题】编制试算平衡表时，也应包括只有期初余额而没有本期发生额的账户。（ ）
　　
　　【正确答案】√
 


关注会计从业微信，咨询考试报名时间、免费获取考试题库
 
　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年会计从业资格考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年会计从业资格考试辅导高清课程、免费题库已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。

　　免费题库：2014年会计从业资格考试统一题库
　　报考指南：2014年会计从业报名时间汇总
　　考前冲刺：会计从业新政策解读课程+预测押题
　　高清网课：会计从业考试网络课程试听入口