*9：不能超过按商业银行同类同期银行贷款利率计算的金额。
第二：不包括加息、罚息
小结：
(1) 能认定利息的：利息+(1+2)×5%以内
(2) 不能认定利息的：(1+2)×10%以内
4.与转让房地产有关的税金
(1)营业税：销售收入×5%
(2)城建税：营业税×(7、5、1%)
(3)教育费附加：营业税×3%
(4)印花税(房地产开发企业不扣，其他企业扣除0.5‰)：销售收入×0.5‰
注意
①内资房地产开发企业扣“两税一费”(营业税、城建税、教育费附加)
②外资房地产开发企业扣“一税”(营业税)
③内资非房地产开发企业扣“三税一费” (营业税、印花税、城建税、教育费附加)
④外资非房地产开发企业扣“两税”(营业税、印花税)。
【经典例题】2005年
房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是( )。
A.营业税、印花税
B.房产税、城市维护建设税
C.营业税、城市维护建设税
D.印花税、城市维护建设税
【答案】：C
5.财政部规定的其他扣除项目
从事房地产开发的纳税人可加计20%的扣除：
加计扣除费用=(取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本)×20%
【经典例题】2003年
某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元;该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息;该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的*6比例执行;该项目转让的有关税金为200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为( )。
A.1500万元 B.2000万元
C.2500万元 D.3000万元 【答案】：D
【解析】：应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”=10000×10%+10000×20%=3000(万元)
小结：
| 项目 | 房地产企业 | 非房地产企业 |
| 印花税 | 计入房地产开发费用 | 计入房地产开发税金 |
| 扣除项目 | 加计扣除20% | 无加计扣除20% |
