【例7】说明换出设备、换入汽车(有补价)
甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。甲公司以一台设备(固定资产)换入乙公司的一辆汽车(固定资产)。换出设备的账面原值为130万元，已提折旧50万元，净值80万元，公允价值70万元(不含税);换入汽车的账面原值为100万元，已提折旧15万元，净值85万元，公允价值为80万元(不含税)。在交换中甲公司补付乙公司货币资金11.7万元。假设不考虑增值税以外的相关税费，并假定该交换具有商业实质，公允价值能可靠计量。
①甲公司(支付补价方)账务处理如下：
判断是否属于非货币性资产交换：补价所占比重=支付的补价/换入资产公允价值=11.7/80=15%<25%，属于非货币性资产交换。账务处理是：<>
借：固定资产清理 80
累计折旧 50
贷：固定资产——设备 130
借：固定资产——汽车 80(公允价值)
应交税费——应交增值税(进项税额)(80×17%)13.6
营业外支出(80-70) 10(资产转让损失)
贷：固定资产清理 80
应交税费——应交增值税(销项税额)(70×17%)11.9
银行存款(补价) 11.7
②乙公司(收到补价方)账务处理如下：
借：固定资产清理 85
累计折旧 15
贷：固定资产——汽车 100
借：固定资产——设备 70(公允价值)
应交税费——应交增值税(进项税额)(70×17%)11.9
银行存款(补价) 11.7
营业外支出(85-80) 5(资产转让损失)
贷：固定资产清理 85
应交税费——应交增值税(销项税额)(80×17%)13.6
