（1）业务1中，所属某仓库多提折旧100000元，企业的应纳税所得额减少100000元，企业少缴纳企业所得税100000×25%=25000（元）
业务2中，企业外购材料用于基建工程，进项税额不能抵扣，已经抵扣了进项税额的，需要做进项税额转出处理。企业需要转出进项税额34000元，需要补缴增值税。同时需要补缴城建税与教育费附加。
业务3中，将自产的货物用于对外捐赠，属于增值税的视同销售，需要计算增值税的销项税额120000×17%=20400（元），企业需要补缴增值税。同时需要补缴城建税与教育费附加。
（2）业务1的调账分录为：
借：累计折旧 100000
贷：以前年度损益调整 75000
应交税费——应交所得税 25000
业务2中的调整分录为：
借：在建工程 34000
贷：应交税费——增值税检查调整 34000
借：以前年度损益调整 3400
贷：应交税费——应交城市维护建设税 2380
——应交教育费附加 1020
借：应交税费——应交所得税 850
贷：以前年度损益调整 850
业务3中的调整分录为：
借：库存商品 35000
贷：以前年度损益调整 14600
应交税费——增值税检查调整 20400
后续处理：
借：应交税费——增值税检查调整 54400
贷：应交税费——未交增值税 54400
借：以前年度损益调整 2040
贷：应交税费——应交城市维护建设税 1428
应交税费——应交教育费附加 612
借：以前年度损益调整 3140
贷：应交税费——应交所得税 3140
4、『正确答案』
借：银行存款 12700
贷：主营业务收入 10000
应交税费－应交增值税（销项税额）1700
其他应付款 1000
借：其他应付款 145．30 [1000÷1．17×17%]
贷：应交税费－应交增值税（销项税额） 145．30
借：营业税金及附加 2500 [10000×20%＋500]
其他应付款 170．94 [1000÷1．17×20%]
贷：应交税费－应交消费税 2670．94
5、『正确答案』账务处理为：
借：银行存款 100000
无形资产减值准备 30000
累计摊销 40000
贷：无形资产 150000
应交税费——应交营业税 5000
应交税费——应交城建税 350
应交税费——应交教育费附加 150
营业外收入——处置非流动资产利得 14500
6、『正确答案』
借：银行存款 100000
贷：其他业务收入 100000
借：营业税金及附加 3300
贷：应交税费－应交营业税 3000
－应交城建税 210
－应交教育费附加 90
7、委托方会计处理：
『正确答案』
（1）收到代销清单时：
借：应收账款—应收××代销店 11700
贷：主营业务收入 10000
应交税费－应交增值税（销项税额） 1700
（2）收到手续费结算发票时：
借：销售费用 500
贷：应收账款—应收××代销店 500
注意：新会计准则制度下，已经将“营业费用”科目名称改为“销售费用”了。
（3）收到代销店货款
借：银行存款 11200
贷：应收账款—应收××代销店 11200
受托方会计处理：
『正确答案』
（1）售出代销商品时：
借：银行存款 11700
贷：应付账款——××百货商场 10000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1700
（2）结转应收手续费收入：
借：应付账款——××百货商场 500
贷：其他业务收入 500
（3）收到百货商场开具的增值税专用发票并支付剩余货款：
借：应付账款——××百货商场 9500
应交税费——应交增值税（进项税额） 1700
贷：银行存款 11200
8、『正确答案』
（1）购进商品支付款项时
借：在途物资 10000
销售费用 93（100－100×7%）
应交税费——应交增值税（进项税额） 1707（1700+100×7%）
贷：银行存款 11800
（2）商品验收入库时
借：库存商品 14000
贷：在途物资 10000
商品进销差价 4000
（3）商品售出收到销货款
借：银行存款 14000
贷：主营业务收入 14000
借：主营业务成本 14000
贷：库存商品 14000
（4）月末终了，按规定的方法计算不含税销售额和销项税额
不含税销售额＝14000÷（1+17%）＝11965．81（元）
销项税额＝11965．81×17%＝2034．19（元）
借：主营业务收入 2034．19
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 2034．19
（5）月末结转商品进销差价
借：商品进销差价 4000
贷：主营业务成本 4000
注意：本例是全部售出，故差价4000元是全额冲减主营业务成本，如果只售出30%或者50%，那乘以相应的比例即可。
