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Alyssa Manufacturing在Trumbull工厂生产两种产品：Tuff Stuff 和Ruff Stuff。自成立以来，Alyssa一直使用同一制造间接成本归集来累积成本。制造间接成本按直接工时分摊到产品中。 之前，Alyssa一直是Ruff Stuff的唯一生产商，可指定售价。但去年MarvellaProducts也开始销售同类产品，其价格甚至低于Alyssa的标准成本。Alyssa的市场占有率随即大幅下跌，公司必须决定是否针对竞争对手价格进行调整还是停产Ruff Stuff。在意识到Ruff Stuff停产后将对Tuff Stuff 带来更大的负担后，Alyssa决定采用作业成本法确定两种产品是否拥有不同的成本结构。 制造过程中两大主要间接成本包括：电力成本和生产准备成本。绝大部分用电源于加工过程，而绝大部分生产准备成本来自于组装。生产准备成本主要产生于 Tuff Stuff 产品线。公司决定将制造部成本分成两个作业中心： (1) 加工，使用机时作为成本动因（作业基础），和 (2) 组装，使用设备数量作为成本动因（作业基础）。 制造部 间接成本分离前的年度预算 总计 产品线 Tuff Stuff Ruff Stuff 单位数量 20,000 20,000 直接人工* 2 小时/单位 3 小时/单位 总直接人工 $800,000 直接材料 5.00 美元/单位 3.00 美元/单位 间接成本预算 间接人工 $24,000 附加福利 5,000 间接材料 31,000 电力 180,000 设备 75,000 质保 10,000 其它设施 10,000 折旧 15,000 *两个部门的直接人工小时费率相同。 制造部 间接成本分为作业归集后 的成本结构 加工 组装 直接人工 75% 25% 直接材料 100% 0% 间接人工 75% 25% 附加福利 80% 20% 间接材料 $20,000 $11,000 电力 $160,000 $20,000 设备 $5,000 $70,000 质保 80% 20% 其它设施 50% 50% 折旧 80% 20% 作业归集 Tuff Stuff Ruff Stuff 单位产品机器小时 4.4 6.0 设备数量 1,000 272 问题： A. 按直接工时分摊间接成本，计算： 1. 制造部门的总预算成本。 2. Tuff Stuff单位产品标准成本。 2. Ruff Stuff单位产品标准成本。 B. 间接成本分为作业归集后，计算以下部门的总预算成本： 1. 加工部门。 2. 组装部门。 C. 使用作业成本法分别计算两种产品的单位标准成本。 1. Tuff Stuff。 2. Ruff Stuff。 D. 讨论C题的计算结果将如何影响Alyssa Manufacturing的继续生产Ruff Stuff的决定。 |