考点：

CSO：C.2.c.      特殊订单及定价

LOS：C.2.i.       计算当存在闲置产能时，接受或拒绝非长期性特殊订货对营业收入的影响

Colby

   营收                              预算                                  报价

                                  $17,050,000

直接人工

     小时                           300,000                              10,000

    小时费用                       20                                       20

总额                            6,000,000                            200,000

员工福利                      2,400,000

直接人工比例                     40%                                 40%

总额                                                                      80,000

工具与设备                    1,800,000

直接人工比例                      30%                                30%

总额                                                                       60,000

材料                               2,000,000                        200,000

采购与运输                      200,000

材料成本比例                     10%                                10%

总额                                                                      20,000

小计                                  12,400,000                    560,000 

间接成本                            3,100,000

以上成本比例                          25%                            25%

总额                                                                      140,000 

总成本                              $15,500,000                    700,000 

税前利润

总成本比例                             10%                              10%

总额                                                                        70,000

Colby报价金额                                                         $770,000

·    绩效评估系统与预算结果挂钩，促使所有人都朝着同一目标努力。

·    重视各项目的利润，使管理人员始终关注成本。

·    如公司保持盈利，员工将能够分享回报。如公司无法赢利，就没有奖金支出。

该系统缺点包括：

·    如今年对预算进行修订，公司将面临变更绩效考评方法的困境，这样会使员工不满。

·    虽然10%的整体目标尚称合理，但Madison这样的企业不能指望每个项目的收益都超过10%。年内专心完成所有项目才是更加现实的选择。

·    在所有项目中对多种成本使用公司统一的平均比例并不恰当。例如，某些项目可能大量（占人工的百分比）使用设备。对大型设备而言，更恰当的方式是按天（或按小时）计算费用，并按天（或按小时）向客户收取。

·    公司整体工作负担。如果有其他利润更高的项目，那么就应当拒绝本项目。相反，如果没有更好的项目，那么就应当承接本项目，虽然其利润率低于10%。

·    Burns应考虑项目主要的现金支出成本（增量或边际），并将其与协议金额进行比较。如现金支出成本超过协议金额，应拒绝该项目。如现金支出成本低于协议金额，那么将对Madison的固定成本产生一定贡献。在本例中，直接人工（$200,000）、福利（80,000）和材料（$200,000）是最主要的增量成本，总额$480,000。剩下$215,000 (695,000减去480,000) 可覆盖其他成本，其中绝大部分为固定成本。

·    Burns先生应评估两家公司关系的重要性。如Colby属于重要客户，那么也可能影响决策。如果Colby是新客户，那么出于战略原因和建立关系的考虑，承接此工程就十分重要，即使它并未达到利润目标。

·    当然，由于利润率低于10%，Burns先生还应考虑接受该项目对其个人业绩造成的影响。但是，他在做出是否承接项目的决定时，应当将公司的利益置于自身利益之上。

·    Colby成为公司客户的战略价值

·   目前没有利润更高的商机。

·    项目涉及大笔材料成本，可转嫁给客户。因此，公司间接成本记为25% 的做法在本例中并不一定适用。